6. Анализ в системе планирования

финансово – хозяйственной деятельности организации

Основные вопросы темы: 1.Роль экономического анализа в разработке

основных показателей планов организации; 2.Основы сметного планирования;

3. . Анализ поведения затрат и взаимосвязи объема продаж и прибыли; 4. Расчет маржинального дохода порога рентабельности.

6.1. Роль экономического анализа в разработке

основных показателей планов организации

Залогом успешной деятельности организации в условиях рыночных отношений является планирование финансово –хозяйственной деятельности.

Предприятия и организации могут ставить перед собой различные цели в краткосрочном и долгосрочном периоде (максимизация прибыли минимизация убытков оптимизация выпуска продукции завоевание определенной доли на рынке и т.д.). Именно планирование позволяет добиться достижения поставленных целей.

Различают три уровня планирования:

• стратегический;

• тактический;

• оперативный.

Стратегическое планирование осуществляется на долгосрочную перспективу и подразумевает формулирование целей задач масштабов и сферы деятельности организации.

В рамках стратегического планирования обычно выделяют четыре типа основных целей:

1)рыночные (какой сегмент рынка товаров и услуг предполагается освоить приоритеты в производственно –коммерческой деятельности);

2. производственные ( определяется структура производства и конкретные технологии способные обеспечить выпуск продукции необходимого объема;

3. финансово –экономические (определяются основные источники финансирования и прогнозируемые финансовые результаты);

4. социальные ( определяется в какой мере деятельность организации способна обеспечит удовлетворение определенных социальных потребностей общества в целом или отдельных его групп.

Тактическое планирование осуществляется на среднесрочную перспективу (1 –5 лет) и определяет масштабы деятельности и необходимые ресурсы.

Тактическое планирование осуществляется чаще всего в форме бизнес –плана. Бизнес –план – это документ отражающий в концентрированной форме ключевые показатели обосновывающие целесообразность хозяйственного проекта и раскрывающий направления деятельности организации.

Бизнес -план - одно из основных средств управления организацией. Он составляется для следующих целей

• обоснование и осуществление инвестиционных проектов

• реализация отдельных крупных хозяйственных операций

• эмиссии ценных бумаг

• определения перспектив развития фирмы

• проведения реорганизационных мероприятий

• финансового оздоровления организации.

Бизнес - план выполняет несколько функций:

1. позволяет использовать этот документ для формирования концепции развития;

2. позволяет осуществлять эффективное планирование деятельности;

3. является основанием для привлечения кредитов и займов;

4. является информационным документов для собственников организации и потенциальных инвесторов и партнеров.

Разработке бизнес –плана предшествует большая аналитическая работа по следующим направлениям:

• анализ информации о внешней среде и потенциальных партнерах;

• прогнозирование положения фирмы на рынке;

• разработка стратегических целей фирмы;

• формулировка концепции бизнеса;

• разработка стратегии поведения фирмы на рынке;

• разработка путей реализации выбранной стратегии.

В состав бизнес- плана входят

• резюме (краткое содержательное изложение целей составления бизнес- плана способов его реализации необходимых источников финансирования финансовых результатов)

• описание бизнеса (продукции маркетинга конкуренции производства)

• финансовый план (расчеты экономической эффективности бюджет денежных средств прогнозный баланс расчет основных финансовых коэффициентов)

• организационный юридический разделы страхование (учредительские документы лицензии).

Финансовый план обеспечивает взаимоувязку показателей развития организации с имеющимися ресурсами. Основными задачами финансового планирования являются

• обеспечение производственной и инвестиционной деятельности необходимыми финансовыми ресурсами

• достижение экономического компромисса между доходностью ликвидностью и риском в определении необходимого количества финансовых ресурсов в рамках оптимальной структуры капитала

• установление рациональных финансовых отношений с хозяйствующими субъектами банками бюджетом

• выявление путей эффективного вложения капитала оценка степени рационального его использования

• выявление и мобилизация резервов увеличения прибыли за счет экономного расходования денежных средств

• контроль за формированием и расходованием платежных средств

• соблюдение интересов акционеров и других инвесторов.

Стержневыми разделами финансового плана являются

• смета объема реализации продукции

• баланс денежных поступлений и расходов

• план прибылей и убытков

• плановый бухгалтерский баланс

• расчет точки безубыточности продаж товаров.

Основные методы составления бизнес –плана

1. метод процента от реализации

2. бюджетное планирование или составление системы взаимосвязанных смет.

Метод процента от реализации.

Суть данного метода в том что на основе запланированного роста объема продаж выраженного в процентах определяются будущие расходы активы и обязательства зависящие от объема продаж объем перераспределения прибыли планового периода. Для сбалансирования величины плановых активов и пассивов устанавливаются суммы недостающих источников финансирования определяются конкретные способы покрытия потребности в дополнительном финансировании. Затем на базе полученных параметров составляется плановый счет прибылей и убытков прогнозный баланс прогноз движения денежных средств.

Этот метод имеет определенные недостатки. Наиболее часто он используется кредитными организациями для прогнозирования финансового положения клиента и для целей предварительной оценки хозяйственных проектов.

Метод бюджетного (сметного) планирования

Данный метод обеспечивает приемлемую точность составления финансового плана и поэтому является основным методом составления бизнес – плана.

Бюджетом или сметой называется количественный план в денежном выражении показывающий планируемую величину доходов расходов и капитал который необходимо привлечь для достижения поставленной цели Бюджет организации (главный бюджет) представляет собой систему взаимосвязанных бюджетов. Он включает два блока систему операционных бюджетов и систему финансовых бюджетов.

В процессе бюджетирования рассчитывается бюджет организации по всей совокупности операционных и финансовых бюджетов и оценивается прогнозное финансовое состояние организации. Если его основные показатели (ликвидность прибыль рентабельность) неудовлетворительны то рассчитываются альтернативные варианты.

Смета бюджетов используется менеджерами как средство управления деятельностью организации контроля за реальным состоянием дел.

Существует два подхода к расчетам смет

1. разработка сметы с «нуля» - применяется в случаях проектирования новой организации или при смене профиля деятельности

2. планирование от достигнутого – применяется в случаях когда профиль деятельности не меняется.

Оперативное планирование предназначено для организации текущей деятельности и имеет горизонт не более одного года. Оперативное планирование осуществляется с использованием метода бюджетирования.

Планирование текущей деятельности заключается в составлении генерального бюджета который представляет собой систему взаимосвязанных операционных и финансовых бюджетов.