Дані про діяльність цеху № 2

Показники	За планом	Фактично
Обсяг випущеної продукції, тис. грн.	7 000	7 296
Кількість верстатів, од.	25	24
Середня кількість відпрацьованих верстато-годин одним верстатом за аналізований період	400	380

Для визначення впливу факторів на результативний показник необхідно визначити модель факторної залежності. Залежність між даними показниками характеризується мультиплікативною трьохфакторною залежністю:

ОВП = КВ х КВГ х ВВГ,

де ОВП – обсяг випущеної продукції,

КВ – кількість верстатів,

КВГ – середня кількість відпрацьованих верстато-годин одним верстатом за аналізований період,

ВВГ – випуск продукції за верстато-годину одним верстатом.

Факторний аналіз необхідно розпочати з визначення невідомих показників та обчислення абсолютної і відносної зміни показників. Обсяг продукції випущеної одним верстатом за верстато-годину визначаємо використовуючи аналізовану факторну залежність. Абсолютна зміна () обчислюється як різниця між фактичним та плановим значенням показників, а відносна (Тр) – як їх частка від ділення.

Наприклад,

ВВГ_п = ОВП_п : (КВ_п х КВГ_п) = 7 000 : (25 х 400) = 0,7 (тис. грн.),

ВВГ_ф = ОВП_ф : (КВ_ф х КВГ_ф) = 7 296 : (24 х 380) = 0,8 (тис. грн.),

 ВВГ = ВВГ_ф – ВВГ_п = 0,8 – 0,7 = + 0,1 (тис. грн.),

Тр^ВВГ = ВВГ_ф : ВВГ_п х 100 = 0,8 : 0,7 х 100 = 114,3 %

Аналогічно обчислюються інші показники. Результати обчислень відобразимо в аналітичній таблиці.

Показники	За планом	Фактично	Відхилення
			абсолютне	відносне, %
Обсяг випущеної продукції, тис. грн. (ОВП)	7 000	7 296	+ 296	104,2
Кількість верстатів, од.(КВ)	25	24	- 1	96
Середня кількість відпрацьованих верстато-годин одним верстатом (КВГ)	400	380	- 20	95
Випуск продукції за верстато-годину одним верстатом, тис. грн. (ВВГ)	0,7	0,8	+ 0,1	114,3

Визначимо вплив факторів на результативний показник за допомогою трьох різних методів.

1) Метод ланцюгових підстановок. Вплив факторів на зміну обсягу випущеної продукції визначається так:

• вплив зміни кількості верстатів

ОВП^КВ = КВ_ф х КВГ_п х ВВГ_п – КВ_п х КВГ_п х ВВГ_п =

= (КВ_ф – КВ_п) х КВГ_п х ВВГ_п = КВ х КВГ_п х ВВГ_п =

= - 1 х 400 х 0,7 = - 280 (тис. грн.)

В результаті зменшення на одиницю кількості верстаті обсяг випущеної продукції зменшився на 280 тис. грн.

• вплив зміни середньої кількості відпрацьованих верстато-годин

 ОВП^КВГ = КВ_ф х КВГ_ф х ВВГ_п – КВ_ф х КВГ_п х ВВГ_п =

= (КВГ_ф – КВГ_п) х КВ_ф х ВВГ_п = КВГ х КВ_ф х ВВГ_п =

= - 20 х 24 х 0,7 = - 336 (тис. грн.)

Зменшення тривалості роботи одного верстату на 20 годин проти запланованого зумовило зменшення обсягу випуску продукції на 336 тис. грн.

• вплив зміни випуску продукції за одну верстато-годину

 ОВП^ВВГ = КВ_ф х КВГ_ф х ВВГ_ф – КВ_ф х КВГ_ф х ВВГ_п =

= (ВВГ_ф – ВВГ_п) х КВ_ф х КВГ_ф = ВВГ х КВ_ф х КВГ_ф =

= + 0,1 х 24 х 380 = 912 (тис. грн.)

Збільшення середньогодинного виробітку одного верстата до 0,8 тис. грн. забезпечило зростання випуску продукції на 912 тис. грн.

Сумарний вплив трьох факторів дорівнює абсолютній зміні результативного показника:

 ОВП =  ОВП^КВ +  ОВП^КВГ +  ОВП^ВВГ = – 280 – 336 + 912 = 296 (тис. грн.)

За результатами аналізу можна стверджувати, що збільшення виробітку за одну верстато-годину забезпечило не лише покриття негативного впливу двох інших факторів, але й збільшення випуску продукції на 296 тис. грн.

2) Метод різниці відносних величин. Враховуючи показники відносної зміни факторів, визначаємо їх вплив:

• вплив зміни кількості верстатів

ОВП^КВ = (Тр^КВ – 100) : 100 х ОВП_п =

= (96 – 100) : 100 х 7 000 = - 280 (тис. грн.)

• вплив зміни середньої кількості відпрацьованих верстато-годин

 ОВП^КВГ = (Тр^КВГ – Тр^КВ) : 100 х ОВП_п =

= (95 – 96) : 100 х 7 000 = - 70 (тис. грн.)

• вплив зміни випуску продукції за одну верстато-годину

 ОВП^ВВГ = (Тр^ОВП – Тр^КВГ) : 100 х ОВП_п =

= (104,2 – 95) : 100 х 7 000 = 644 (тис. грн.)

Сумарний вплив трьох факторів дорівнює абсолютній зміні результативного показника:

 ОВП =  ОВП^КВ +  ОВП^КВГ +  ОВП^ВВГ = – 280 – 70 + 644 = =294 (тис. грн.)

Слід зазначити, що, використовуючи метод різниці відносних величин, можна визначити вплив останнього фактора, не володіючи даними про його величину та зміну. Так, визначаючи вплив зміни випуску продукції за одну верстато-годину на результативний показник, ми брали до уваги відносну зміну обсягу випущеної продукції та середньої кількості відпрацьованих верстато-годин.

3) Метод пайової участі. Для визначення частки впливу факторного показника на результативний необхідно абсолютне значення впливу фактора на результативний показник поділити на сумарний вплив факторів. Вплив факторів на зміну обсягу випущеної продукції розподілився так:

k^КВ = ОВП^КВ : ОВП х 100 = - 280 : 294 = - 95,2 %

k^КВГ = ОВП^КВГ : ОВП х 100 = - 70 : 294 = - 23,8 %

k^ВВГ = ОВП^ВВГ : ОВП х 100 = 644 : 294 = 219 %

Таким чином, негативна зміна обсягу випущеної продукції була зумовлена зміною кількості верстатів та тривалості їх роботи, тоді як позитивний приріст обсягів виробництва забезпечувало зростання продуктивності роботи верстатів.

Завдання 7. 1) На підставі даних наведених в таблиці, необхідно визначити вплив на зміну обсягу випуску продукції промислового підприємства зміни чисельності робітників, числа днів, відпрацьованих одним робітником, тривалості одного робочого дня та середньогодинного виробітку. Розрахунок здійснити використовуючи метод ланцюгових підстановок та метод різниці відносних величин, скласти аналітичні таблиці 1 та 2, зробити висновки.