Задача 1.6

ООО «Капиталинвест» заключило договор долевого участия в строительстве торгового центра. Общая площадь торговых мест – 3000 м² . Стоимость 1 м² – 37000 руб. Денежные средства были перечислены после подписания договора. Через год ООО «Капиталинвест» приняло решение уступить имущественное право ООО «ИНВЕСТ» на 3000 м² за 50000 руб./ м² . Отразить учет операций у ООО «Капиталинвест», произвести расчет финансового результата от уступки имущественного права.

Задача 1.7

ООО «Капиталинвест» заключило договор долевого участия в строительстве жилого дома. Общая стоимость квартиры 3 500 000 руб. Через год дольщик принял решение уступить имущественное право за 3 800 000 руб.

Отразить учет операций у ООО «Капиталинвест», произвести расчет финансового результата от уступки имущественного права.

Методические указания к заданию 1.6 и 1.7

При передаче имущественных прав на жилые дома и помещения, доли в них, гаражи и машино-места НДС нужно платить с разницы между ценой передаваемого имущественного права (с учетом НДС) и затратами на его приобретение (п. 3 ст. 155 НК РФ).

По существу налоговая база в таких случаях представляет собой разницу между доходами от продажи права и расходами на его приобретение:

налоговая база = стоимость продажи - затраты = доходы - расходы.

При налогообложении операций по передаче имущественных прав на жилые дома и помещения, доли в них, гаражи и машино-места применяется расчетная ставка НДС 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Передача имущественных прав на жилые дома и помещения, доли в них, гаражи возможна в тех случаях, когда право собственности на имущество еще не зарегистрировано.

В большинстве случаев указанные права возникают из инвестиционных договоров или договоров участия в долевом строительстве.

Права и обязанности участников таких договоров установлены Федеральными законами от 25.02.1999 N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" и от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".

Так, по инвестиционному договору инвестор вносит денежные средства, имущество и прочие инвестиции, приобретая тем самым право требования законченного строительством объекта недвижимости (здания, квартиры или доли в них). До окончания строительных работ инвестор может передать принадлежащее ему имущественное право третьему лицу, в том числе и по договору уступки права требования (ст. 6 Закона N 39-ФЗ).

Задача 1.8

ООО «Капиталинвест» 4 ноября банком был пре­доставлен краткосрочный кредит в сумме 2 000 000 руб. сроком на 3 месяца под 15 % годовых на пополнение оборотных средств. В соответствии с условиями кредитного договора организация обязана ежемесячно уплачивать банку проценты за пользование кредитом не позднее 4-го числа следующего месяца.

Срок возврата кредита, установленный договором, — 4 февраля. Общая сумма процентов, которую должна уплатить организация за пользование предоставленным кредитом, представлена в графике платежей (таблица 4).

Таблица 4. – График уплаты процентов по кредиту и основной суммы долга на пополнение оборотных средств

Дата платежа	Начальный баланс	Заключительный баланс	Сумма платежа
			основной долг	проценты	итого сумма платежа
04.12	2 000 000,00	1 285 631,66	688 888,89	25 479,45	714 368,34
04.01	1 285 631,66	580 364,18	688 888,89	16 378,60	705 267,48
04.02	580 364,18	0,00	622 222,22	6 678,16	628 900,39
Итого	х	х	2 000 000,00	48 536,21	2 048 536,21

Кредит был использован на покупку материалов для строительства цеха. Счета к оплате поставщикам были предъявлены 16.11.2007 г. Материалы оприходованы 04.12.2007 г. и переданы 10.12.2007 г. подрядной организации.

Рабочим планом счетов организации к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» открыты следующие субсчета:

66/1 «Расчеты по основной сумме кредита»;

66/2 «Сумма начисленных процентов по кредитному договору».

К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

60/1 «Текущие расчеты»

60/2 «Авансы выданные»

60/3 «Проценты по кредиту на оплату материалов».

Отразить учет операций у ООО «Капиталинвест», произвести расчет первоначальной стоимости объекта.