Розв’язання:
Обліковий прибуток: Пб = 100000-45000=55000 грн.
Податковий прибуток:
Пп = 100000+30000 - 45000+3000 = 88000 грн.
порівняємо обліковий прибуток і податковий прибуток:
Пб < Пп =>ВПА
Податок на прибуток:
Ппп = Пп*25% = 88000*0,25 = 22000 грн.
ВПА: ВПА = ТРВ*25% = 33000*0,25 = 8250
Витрати на сплату податку на прибуток:
Впп = Ппп – ВПА = 22000-8250 = 13750 грн.
Таблиця 4.1 – Розв’язання практичної ситуації по прикладу 1
№ |
Зміст господарської операції |
Дт |
Кт |
Сума |
1 |
Одержано аванс |
311 |
681 |
30000 |
2 |
Виручка від реалізації |
361 |
701 |
100000 |
3 |
Собівартість продукції |
901 |
26 |
45000 |
4 |
Нараховано резерв сумнівних боргів |
944 |
38 |
3000 |
5 |
Нараховано витрати на сплату податку на прибуток |
981 |
641 |
13750 |
6 |
Нараховано ВПА |
17 |
641 |
8250 |
Розв’язання:
200А рік:
Обліковий прибуток: Пб = 600000грн.
Податковий прибуток:
Пп = 600000 – 5000 – 20000 = 575000грн.
Порівняємо обліковий прибуток і податковий прибуток:
Пб > Пп =>ВПЗ
Податок на прибуток:
Ппп = Пп*25% = 575000*0,25 = 143750 грн.
ВПЗ:
ВПЗ = ТРО*25% = 25000*0,25 = 6250 грн.
Витрати на сплату податку на прибуток:
Впп = Ппп + ВПЗ = 143750+6250 = 150000 грн.
Таблиця 4.2 – Розв’язання практичної ситуації по прикладу 2
№ |
Зміст господарської операції |
Дт |
Кт |
Сума |
1 |
Виадно аванс |
371 |
311 |
20000 |
2 |
Нараховано витрати на сплату податку на прибуток |
981 |
641 |
143750 |
3 |
Нараховано ВПЗ |
981 |
54 |
6250 |
№ п/п |
Зміст господарської операції |
Д-т |
К-т |
Сума |
1 |
Реалізовано готову продукцію на суму 500 тис грн.. без ПДВ, собівартість 300тисгрн |
361 |
701 |
600000 |
701 |
641 |
100000 |
||
901 |
26 |
300000 |
||
2
|
Безоплатно отримано станок на суму 30 тис. грн., термін експлуатації 5років, амортизація за рік 6000 грн. |
152 |
424 |
30000 |
10 |
152 |
30000 |
||
23 |
131 |
6000 |
||
424 |
745 |
6000 |
||
3 |
Списано безнадійний борг на суму 22 тис.грн. |
944 |
361 |
22000 |
4 |
Визнані виставлені штрафи 5000грн. |
377 |
715 |
5000 |
5 |
Нараховані дивіденди до отримання в сумі 10тис.грн. |
373 |
731 |
10000 |
6 |
Нараховано заробітну плату із нарахуваннями адмінперсоналу в сумі 7500грн. |
92 |
66,65 |
7500 |
7
|
Нараховано автотранспортному підприємству за доставку продукції до покупця в суму 2500 без ПДВ |
93 |
685 |
3000 |
641 |
93 |
500 |
||
8 |
Безоплатно отримано матеріали на суму 500 грн. і відразу списано на виробництво |
201 |
48 |
500 |
23 |
20 |
500 |
||
48 |
718 |
500 |
||
9 |
Нараховано відсотки за облігації 200грн |
952 |
684 |
200 |
10 |
Списано кредиторську заборгованість в сумі 15000 грн |
631 |
717 |
15000 |
11 |
Списано на фінансовий результат виручку від реалізації готової продукції |
701 |
791 |
500000 |
|
Списано на фінансовий результат доходи від безоплатно отриманих необоротних активів |
745 |
793 |
6000 |
|
Списано на фінансовий результат доходи у вигляді виставлених штрафів |
715 |
791 |
5000 |
|
Списано на фінансовий результат доходи у вигляді дивідендів |
731 |
792 |
10000 |
|
Списано на фінансовий результат доходи від безоплатно отриманих оборотних активів |
718 |
791 |
500 |
|
Списано на фінансовий результат доходи у вигляді списаної кредиторської заборгованості |
717 |
791 |
15000 |
12 |
Списано собівартість реалізованої продукції на фінансовий результат |
791 |
901 |
300000 |
|
Списано на фінансовий результат витрати на списання безнадійних боргів |
791 |
944 |
22000 |
|
Списано на фінансовий результат адміністративні витрати |
791 |
92 |
7500 |
|
Списано на фінансовий результат витрати на збут |
791 |
93 |
2500 |
|
Списано на фінансовий результат фінансові витрати |
792 |
952 |
200 |
13 |
Нараховано витрати з податку на прибуток 25% від суми оподаткованого прибутку* |
981 |
641 |
51075 |
14 |
Списано витрати на прибуток на фінансовий результат |
791 |
981 |
51075 |
15 |
Визначено прибуток** |
791 |
44 |
153225 |
*Розрахунок витрат з податку на прибуток:
(Валові доходи – Валові витрати)*25%=(536500-332200)0,25=51075
**Розрахунок прибутку:
Валові доходи – Валові витрати – Витрати з податку на прибуток =
Прибуток = 536500-332200-51075=153225