- •Подакцизные товары (Статья 181 нк рф)
- •Операции, не подлежащие налогообложению акцизами (Статья 183 нк рф)
- •Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу Таможенного союза (Статья 185 нк рф)
- •Операции, освобождаемые от налогообложения ндс (cтатьи 149, 150 нк рф).
- •Реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории рф:
- •Налоговые вычеты по акцизам и порядок их применения
- •2. Характеристика енвд.
- •Глава 26.3 нк рф "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд)" (в ред. Фз от 25.06.2012 n 94-фз)
- •2.1. Порядок установление енвд (346.26 нк рф)
- •2.2. Налогоплательщики (346.28 нк рф)
- •2.3. Налоги, которые заменяет енвд (346.26 нк рф)
- •2.3. Переход на енвд и переход с енвд на иные режимы налогообложения (346.28 нк рф)
- •Порядок перехода на енвд/ возврата с енвд. Переход на енвд
- •Снятие с учета налогоплательщика енвд
- •Переход с енвд на другие режимы налогообложения
- •2.4. Обязательные виды учета и отчетности (346.26 нк рф)
- •2.5. Раздельный учет (346.26 нк рф)
- •2.6. Объект налогообложения и налоговая база (346.29 нк рф)
- •2.7. Налоговый период (346.30 нк рф)
- •2.8. Налоговая ставка (346.31 нк рф)
- •2.9. Порядок и сроки уплаты налога (346.32 нк рф)
- •Освобождаются от налогообложения ндс следующие операции:
- •Не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию рф и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией:
- •Налогообложение этилового спирта, а также алкогольной продукции с 1 января 2012 года по 31 декабря 2013 года включительно осуществляется по следующим налоговым ставкам:
- •Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю (Статья 198 нк рф)
Операции, не подлежащие налогообложению акцизами (Статья 183 нк рф)
Не подлежат налогообложению следующие операции:
передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;
реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории РФ.
первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;
операции по передаче в структуре одной организации:
произведенного этилового спирта для дальнейшего производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;
ректификованного этилового спирта, произведенного из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;
(ред. от 28.11.2011 N 338-ФЗ);
Перечисленные операции не подлежат налогообложению только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров. Освобождается от налогообложения ввоз на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, либо которые размещены в портовой особой экономической зоне.
Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров за пределы территории РФ (Статья 184 НК РФ)
(в ред. от 28.11.2011 N 338-ФЗ)
Освобождение от налогообложения операций, помещенных под таможенную процедуру экспорта, производится только при вывозе "подакцизных" товаров за пределы территории РФ в таможенной процедуре "экспорта" или при ввозе подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону.
Налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при реализации произведенных им подакцизных товаров (в том числе из давальческого сырья), помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации либо при ввозе подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону при представлении в налоговый орган поручительства банка или банковской гарантии.
Налогоплательщики, которые осуществляют реализацию произведенной ими алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, помещенной под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории РФ и в отношении которых установлена обязанность по уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, имеют право представить в налоговый орган одну банковскую гарантию в целях освобождения от уплаты акциза, исчисленного по указанной продукции, вывозимой за пределы территории РФ в таможенной процедуре экспорта, и уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции.
В этом случае указанные налогоплательщики представляют в налоговый орган банковскую гарантию и извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.
Налоговый орган предъявляет банку-гаранту требование по погашению обеспеченной такой банковской гарантией денежной суммы в случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком акциза.
При отсутствии поручительства банка (банковской гарантии) налогоплательщик обязан уплатить акциз в порядке, предусмотренном для операций по реализации подакцизных товаров на территории Российской Федерации.
При уплате акциза вследствие отсутствия у налогоплательщика поручительства банка (банковской гарантии) уплаченные суммы акциза, в том числе в виде авансового платежа акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции подлежат возмещению после представления налогоплательщиком в налоговые органы документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров.
Приложение 3.