3.2 Анализ налогооблагаемой прибыли и влияние налога на прибыль на величину чистой прибыли

После формирования прибыли отчетного периода, она корректируется для целей налогообложения.

Из таблицы 4 видно, что сумма налогооблагаемой прибыли увеличилась в основном за счет увеличения прибыли от реализации продукции (услуг), уменьшения операционных расходов и за счет оплаты заказчиками выполненных работ прошлого года (согласно учетной политике «по оплате»).

Но рост себестоимости способствовал уменьшению суммы налогооблагаемой прибыли.

Таблица 4 - Расчет налогооблагаемой прибыли, тыс. руб.

Показатели	2006 г.	2007 г.	Отклонения (+, -)
1. Выручка от реализации товаров, продукции, услуг	8680	11375	+2695
2. Себестоимость (производственная) реализации товаров, продукции, работ, услуг.	8075	10656	+2581
3.Расходы периода коммерческие управленческие	67 283	81 342	+14 +59
4. Прибыль от реализации продукции и услуг	255	296	+41
5. Прибыль от прочей реализации	-	-	-
6. Операционным доходы	1	1	0
7. Операционные расходы	106	10	-96
8. Балансовая прибыль	150	287	+137
9. Увеличение (+), уменьшение (-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения	-8	+19	+27
10. Льготы по налогу на прибыль	-	-	-
11.Налогооблагаемая прибыль (стр.8+стр.9)	142	306	+164
12. Ставка налога на прибыль	24	24	0
13. Сумма налога на прибыль	34	73	+39

3.3 Анализ формирования чистой прибыли

На размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, влияют все налоги, уплачиваемые предприятием, независимо от налогооблагаемой базы. Но часть налоговых платежей, таких, как отчисления в дорожный фонд, пенсионный фонд, фонд медицинского страхования, платежи на социальное страхование, оказывают непосредственное влияние на чистую прибыль – через себестоимость продукции и прибыль от реализации – и являются факторами второго порядка по отношению к чистой прибыли.

Таблица 5 - Расчет влияния налога на прибыль на величину чистой прибыли, тыс. руб.

Показатели	2006 г.	2007 г.	Отклонения (+, -)
1. Прибыль от реализации продукции и услуг	255	296	+41
2. Прибыль от прочей реализации	-	-	-
3. Операционным доходы	1	1	0
4. Операционные расходы	106	10	-96
5. Балансовая прибыль	150	287	+137
6. Увеличение (+), уменьшение (-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения	-8	+19	+27
7. Льготы по налогу на прибыль	-	-	-
8. Налогооблагаемая прибыль (стр.1+стр.3-стр.4)	142	306	+164
9. Ставка налога на прибыль	24%	24%	-
10. Сумма налога на прибыль	34	73	+39
11.Чистая прибыль	116	214	+98

На величину чистой прибыли оказывает влияние фактор первого уровня - налогооблагаемая прибыль.

На величину налога оказало влияние увеличение налогооблагаемой прибыли в сумме:

ΔН(НБ)= ΔП_н×СН^о/100 =164×24%/100%=39 тыс. руб.,

где ΔП_н – приращение налогооблагаемой прибыли, СН^о- ставка налога на прибыль.

На величину чистой прибыли оказывают также влияние доходы, облагаемые по специальным, отличным от налога на прибыль, ставкам и вычитаемые из валовой прибыли при расчете налогооблагаемой прибыли. Это факторы второго уровня, влияющие на величину налогооблагаемой прибыли:

• доходы, облагаемые по ставкам, отличным от налога на прибыль;

• размер отчислений в резервный фонд;

• размер льготируемых отчислений из прибыли.

На рассматриваемом предприятии не было доходов, которые облагаются по специальным ставкам и не производились отчисления в резервный фонд, так как резервный фонд в ООО «Статус» не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись, и предприятие не имеет льгот по налогу на прибыль.

Из 5 таблицы следует, что сумма чистой прибыли увеличилась в основном за счет роста прибыли от реализации. Но рост себестоимости уменьшил суммы чистой прибыли. Поэтому, чтобы увеличить чистую прибыль, данному предприятию необходимо в первую очередь обратить внимание на факторы, отрицательно влияющие на формирование ее величины.