73Облік операцій з розподілу прибутків банку.

Чистий прибуток (збиток) який отримано банком у поточному році, обліковуються у 5 класі на рахунку №5900” Результат поточного року”. Він активно- пасивний. Якщо він кредитовий – комерц банк має прибуток, якщо дебетове – збиток. У цьому виподку розглядається як акт-пас.

В останній день залишок з рахунку №5900 перераховуються:

- кредитовий на рахунок №5040 Приб минулого року, що очікує затвердження

-дебетовий 5040 збитки мин року, що очікують затвердження.

Ці рах діють до зборів акціонерів. На цих зборах зареєстрований фін результат має бути затвердж. Приймається рішення про розподіл чистого прибутку. Порядок розподілу прибутку повинен відповідати чинному законодавству. Та засновницьким і статутним документам.

Прибуток, що підлягає розподілу, розрах таким чином: чистий приб зб на розмір не розподіл і невикорист прибутку за результатами попереднього року і зменш на результат відрахувань в офіційні резерви. Офіц резерви: резервн фонд, загальні резерви. Резервн фонд –не менше 25% від сплаченого акціонерного капіталу. Розмір щорічних відрахувань до резерв фонду- не менше 5% ід суми чистого прибутку після оподаткування.

Загальні резерви під певні ризику банку ств згідно законодавства. Обліковуються на рахунку 5020 Загальні резерви.

Якщо передбачено створення спец фонді за рахунок нерозподіленого прибутку(матеріал заохочення...) може створ і використ у межах управл обліку.

Розмір прибутку, який передбачений для сплати дивідендів оголошується на зборах акціонерів. Д- це частина чистого прибутку після оподаткування, що розподіляється між акціонерами банку відповідно до акцій.

Відрахув до резервного фонду: Дт5040 П Прибуток звітного року, що очікує затвердження; Кт5021 П Резервні фонди.

Відрахуваня в загальний резерв Дт5040 П Прибуток звітного року, що очікує затвердження; Кт5020 П Загальні резерви.

Нарахування дивідендів акціонерам Дт5040 П Прибуток звітного року, що очікує затвердження; Кт3631П Кредиторська заборгованість перед акціонерами банку за дивідендами.

Виплата дивідеднід Дт3631П Кредиторська заборгованість перед акціонерами банку за дивідендами Кт2600, 1001

Облік підтвердженого прибутку, який призначено на капіталізацію- розширення банківського бізнесу Дт5040 Прибуток звітного року, що очікує затвердження; Кт 5030 Результати минулих років.

74 Облік операцій з формування власного капіталу комерційного банку.

К-л банку- залишкова вартість активів після врахування всіх його зобов”язань. Окремо розрізняють:підписний кап-л- величина кап-лу, на яку отримано письмові зобов”язання акціонерів в залежності від форми організації банку на внесені кошти за підпискою на акції.

Статутний к- сплачений і зареєстрований підписний к

Регулятивний- власні кошти б-кошти, які склад з осн і додатк к-лу, зважені на ризики. І, нарешті, вл к-грошові кошти, а також частина майна, виражена в грошовій формі. Він забеспкчуєєє фін стійкість б і використ для здійснення б опнрацій.

Рахунки для обліку операцій по формуванню власного капіталу сгруповані в 5 класі. Їх групування відбувається за принципом від найбільш стійких до найменш стійких. Клас 5 включає 2-а розділи:

1. розділ 50 – “Стат. капітал та ін. фонди банку”;

2. розділ 51 – “Результати переоцінювання”.

До розділу 50 належать групи “Статутний капітал”, “Емісійні різниці”, “Загальні резерви” та “Фінансовий результат”.

Облік по рахунку 5000 “Зареєс. стат. капітал” ведеться по номіналу. До нього відкриваються два аналіт. раххунки:

5000/1 – до привіл. акцій.

5000/2 – до простих акцій.

БО статутного капіталу починається з дня реєстрації банку в Реєстрі банків в НБУ і закінчується днем виключення банку з нього.

До проведення офіційної реєстрації банкам у регіон. відділенні НБУ відкривають тимчасові рахунки для зарахування грош. коштів засновників. Внески засновників за незареєстров. стат. фондом обліковуються на рахунку 3630 “Внески за незар.ст.капіталом”:

Дт 1200

Кт 3630

Після реєстрації банку тимчас. Рахунок закривається і відкривається постійний коресп. рахунок, на який вноситься залишок коштів. Такі проведення:

- на суму сплаченої частини:

Дт 3630

Кт5000

- на суму несплач. частини:

Дт5001

Кт5000

Статут. капітал може бути збільшений шляхом:

• випуск нових акцій;

• обмін облігацій на акції;

• збільшення номін. вартості акцій;

• капіталізація прибутку;

• реалізація акцій вище номіналу.

Різниця між вартістю продажу і номін. вартістю акцій враховується на рахунку 5010 “Емісійні різниці”. Такі проведення:

Дт 1200 – на суму продажу

Кт 5000 – на суму номіналу

Кт 5010 – на суму еміс. різниці

КБ може викупити акції у своїх акціонерів. Для цього рахунок 5002 “Власні акції банку, придбані в акціонерів”. Для покритя офіц. курс. різниці при викупі акцій може використовуватись рахунок 5010, а при недостатності на ньому коштів – рахунок 5030 “Прибуток та збитки минул. років”. Такі проведення:

Дт 5002 – на суму номіналу

Дт 5010 – на суму еміс. різниці

Кт 1200 – на суму продажу

Протягом року ці акції мають бути розповсюджені, перепродані чи анульовані. В останньому випадку:

Дт 5000

Кт5002

В обовязковому порядку повинен бути створен резервний фонд – рахунок 5021 – за рахунок прибутку. Також можуть бути створені різні фонди – рахунок 5020.

Створення резерв. фонду (заг. фондів):

Дт 5040

Кт 5021 (5020)

Нарахування на дивіденди:

Дт 5040

Кт 3631

Сплата дивідендів (направлення на збільшення стат. капіталу):

Дт 3631

Кт 1200, 1001 ..