63.Загальні правила обліку валютних операцій.

Вал.операції - це операції куп.-продажу. Опреації з іноз.вал. - ширше поняття, не можна ототожнювати вимоги і зобов'язання в іноз.вал. відобр-ся на тих же рах-х, де і вимоги і зобов'язання в нацюв-ті. План рах-ів є мультивалютним. Різниця між вимогами і зобов'язаннями показує стан вал.позиції КБ.

Вал.позиція - це співвід-ня вимог та зобов'язань банку в іноз.в-ті. Стан

вал.позиції банку є головним фактором виникнення валют.ризику.У банк.практиці виділяють 2 типи вал.позицій: закрита і відкрита.

Закрита вал.позиція - це позиція, яка виникає при співпаданні активів і пасивів, виражених в одній іноз.в-ті, з врах-ням позабаланс.операцій.Відкрита вал.позиція - це позиція, яка виникає при неспівпаданні сум активів і пасивів, вираж.в одній іноз.в-ті. В свою чергу відкрита вал.позиція може бути довгю(В>З) і короткою(В<З).

Для відобр-ня вал.позиції використ-ся рахки:3800 - «Позиція банку щодо іноз.в-ти та банк.металів»3801 - «Еквівалент позиції банку щодо іноз.в-ти та банк.металів».Це технічні рах-ки і не вкл-ся до заг.суми активів та пасивів банку.

Рахунок 3800 використовується для обліку валют.позиції банку при відобр-ні операцій, які здій-ся у 2-х різ.валютах. Д-т 3800 - відобр-ся операції, які збільшують коротку позицію банку або зм-ть довгу. К-т 3800 - відобр-ся вар-ть іноз.в-ти, що збільшує довгу чи зм-є коротку позицію.На рах-ку 3800 відобр-ся суми лише в іноз.в-ті.Аналітичні рах-ки в даному рах-ку відкриваються в розрізі іноз.валют.Рахунок 3801 - це контррахунок щодо 3800. На рах-ку 3801 відобр-ся гривневий еквівалент тих сум, що відобр-ся на рах. 3800. Д-т 3801 - відобр.еквівалент суми в іноз.в-ті, що зб-є довгу чи зм-є коротку позицію. К-т 3801 - еквівалент, що зб-є коротку чи зм-є довгу позицію.Рахунок 3801 відкрив-ся лише у гривнях.

3800 і 3801 - активно-пасивні рах-ки

Нарахування % по депоз.рах. який відкритий в іноз.валюті

Д: 3800 К: р.нар.витрат (2618)

Перерахунок за курсом

Д: р.%витрат (7021) К: 3801

З метою підрахунку курсових прибутків (збитків) залишки на рахунках в іноз.вал. повинні переоцінюватись за офіційним курсом і при кожній його зміні. Залишки по рах. 3800=залишкам по рах. 3801. Результат від здійснення операцій з іноз.вал. відображається на рах. 6кл., зокрема 6204 “результат від торгівлі іноз.вал...”. Кредитний залишок-це позитивний результат, дебетовий-негативний.

Валютні операції поділяються на касові(відобр. на балансових рах.) та строкові(на позабалонсових-в міжнародній практиці).

64.Характеристика рахунків для запису валютної позиції.

Для відобр-ня вал.позицій використ-ся рахки:3800 - «Позиція банку щодо іноз.в-ти та банк.металів» 3801 - «Еквівалент позиції банку щодо іноз.в-ти та банк.металів».Це технічні рах-ки і не вкл-ся до заг.суми активів та пасивів банку.

Рахунок 3800 використовується для обліку валют.позиції банку при відобр-ні операцій, які здій-ся у 2-х різ.валютах. Д-т 3800 - відобр-ся операції, які збільшують коротку позицію банку або зм-ть довгу. К-т 3800 - відобр-ся вар-ть іноз.в-ти, що збільшує довгу чи зм-є коротку позицію.На рах-ку 3800 відобр-ся суми лише в іноз.в-ті.Аналітичні рах-ки в даному рах-ку відкриваються в розрізі іноз.валют.Рахунок 3801 - це контррахунок щодо 3800. На рах-ку 3801 відобр-ся гривневий еквівалент тих сум, що відобр-ся на рах. 3800. Д-т 3801 - відобр.еквівалент суми в іноз.в-ті, що зб-є довгу чи зм-є коротку позицію. К-т 3801 - еквівалент, що зб-є коротку чи зм-є довгу позицію.Рахунок 3801 відкрив-ся лише у гривнях. 3800 і 3801 - активно-пасивні рах-ки