27.Косвенные налоги (Акциз и ндс)

КН – это те налоги, кот включ-ся в цену и увелич-т ее уровень. По подакцизным товарам в первую очередь всегда начисляется акциз (косв нал, взимаемый с потреблением). Устанавл-ся гос органами по опред кругу товаров. В целом подакцизные товары можно охарактеризовать как товары повышенного спроса, не явл соц значимыми и выпускаемые монопольно. В наст время акциз выполняет регулир-щую ф-ию, перераспределительную.

Ставки акцизов и перечень подакциз тов-ов созд в нал кодексе.

-адвалорные-специфические-смешанные

При ввозе тов-в по адвал ставкам, то налог ст-ть – это нал ставка и там пошлина.

НДС взимается со всех товаров. Ставки только адвалорные, т е в% (0%,10%,20%)

По подакциз тов-м НДС начисл после акциза. Ставки устан-ся в нал кодексе.

НДС – это ф-ма изъятия в бюджет части вновь созданной ст-ти.

На кажд стадии произ-ва и реализ-ции тов-в создается нов добавленная ст-ть, кот и облаг налогами. На практике она выраж в том, что опр0ся разница м/у суммой НДС полученного по реализ-ым тов-м и суммой НДС, уплач предприят-ем за приобрет-ые им сырье и мат-лы. По подакциз тов-м НДС оказ-т большее влияние на уровень цен, чем по др тов-м. НДС имеет регрессивный хар-р, т е, чем меньше доходы потреб, тем большую долю в его расходах будет занимать ндс.

Распред-е косв нал НДС и акциза м/у прод-цом и покуп тов в перв очередь зависит от эластичности спроса и предлож-я по цене:

-Если спрос на тов высокоэласт-н по цене, всю тяжесть нал-в несет произ-ль тов

-Если спрос на тов низкоэластич , то всю тяжесть несет потребитель.

28. Налогообложение имп товаров.

1. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федера­ции в зависимости от избранного таможенного режима налогообложение производится в следующем порядке:

1) при помещении товаров под таможенный режим выпуска для свобод­ного обращения налог уплачивается в полном объеме;

2) при помещении товаров под таможенный режим реимпорта налого­плательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был ос­вобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров;

3) при помещении товаров под таможенные режимы транзита, тамо­женного склада, реэкспорта, магазина беспошлинной торговли, перера­ботки под таможенным контролем, свободной таможенной зоны, свобод­ного склада, уничтожения и отказа в пользу государства налог не уплачи­вается;

4) при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в по­рядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской Фе­дерации;

При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ в зависимости от избранного таможенного режима нало­гообложение производится в следующем порядке:

1) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим выпус­ка для свободного обращения акциз уплачивается в полном объеме;

2) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим реим­порта налогоплательщиком уплачиваются суммы акциза, от уплаты кото­рых он был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с экс­портом товаров;

3) при помещении подакцизных товаров под таможенные режимы тран­зита, таможенного склада, реэкспорта, переработки под таможенным кон­тролем, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства акциз не уплачивается;

4) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим пере­работки на таможенной территории акциз уплачивается при ввозе ука­занных товаров на таможенную территорию РФ с по­следующим возвратом уплаченных сумм акциза при вывозе продуктов их переработки с таможенной территории РФ;

Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную территорию РФ партии подакцизных товаров.

Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию РФ подакцизных товаров присутствуют подакцизные то­вары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных това­ров.