5.8. Планирование себестоимости продукции на предприятии

Планирование себестоимости продукции может быть текущим и перспективным. Перспективный план разрабатывается на несколько лет. При текущем планировании (на год) уточняются перспективные планы на основе плановых смет и калькуляции затрат на производство.

План по себестоимости продукции является одним из важнейших разделов плана экономического и социального развития предприятия. Планирование себестоимости продукции позволяет увидеть, какие затраты потребуются предприятию на выпуск и реализацию продукции, какую прибыль можно ожидать.

План по себестоимости продукции содержит следующие разделы:

1. Смета затрат на производство продукции.

2. Себестоимость всей товарной и реализованной продукции.

3. Плановые калькуляции отдельных видов продукции.

4. Расчет снижения себестоимости товарной продукции по технико-экономическим факторам.

Важнейшими показателями плана по себестоимости продукции являются:

• себестоимость товарной и реализованной продукции;

• себестоимость единицы важнейших видов продукции;

• затраты на 1 руб. товарной продукции;

• процент снижения себестоимости за счет положительного влияния технико-экономических факторов;

• процент снижения себестоимости сравнимой продукции.

Методы планирования себестоимости продукции. Набольшее распространение получили два метода планирования себестоимости продукции: нормативный и планирование по технико-экономическим факторам. Используются они в тесной взаимосвязи.

При нормативном методе планирование себестоимости продукции осуществляется на основе норм и нормативов использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, т. е. нормативной базы предприятия.

Метод планирования себестоимости продукции по технико-экономическим факторам позволяет учесть многие факторы, которые будут существенным образом влиять на себестоимость продукции в плановом периоде. При этом методе учитываются следующие факторы:

• технические, т.е. внедрение в плановом периоде новой техники и технологии;

• организационные (совершенствование организации производства и труда, организационной структуры управления и др.);

• изменение объема, номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции;

• уровень инфляции в плановом периоде;

• специфические факторы, которые зависят от особенностей производства.

Например, для горных предприятий изменение горно-геологических условий разработки полезных ископаемых; для сахарных заводов – изменение содержания сахара в сахарной свекле.

Для определения величины изменения себестоимости продукции в плановом периоде от влияния вышеназванных факторов используются следующие формулы:

• изменение величины себестоимости продукции от изменения производительности труда и заработной платы (ΔС_п.т.):

, (5.8)

где I_зп – индекс средней заработной платы;

I_пт – индекс производительности труда;

I’_зп – доля заработной платы с отчислениями на социальные нужды в себестоимости продукции;

• изменение величины себестоимости продукции от изменения объема производства (ΔC_Q):

, (5.9)

где I_уп – индекс условно-постоянных расходов;

I_Q – индекс объема производства;

I’_уп – доля условно-постоянных расходов в себестоимости продукции;

• изменение величины себестоимости продукции от изменения норм и цен на материальные ресурсы (ΔС_н.ц.):

, (5.10)

где I_н – индекс норм на материальные ресурсы;

I_ц – индекс цен на материальные ресурсы;

I_м – доля материальных ресурсов в себестоимости продукции.

Общая величина изменения себестоимости продукции в плановом периоде составит (ΔС_общ):

, (5.11.)

Смета затрат на производство составляется без внутризаводского оборота на основе расчета по каждому элементу. Она составляется на год с распределением всей суммы расходов по кварталам.

Затраты на производство валовой продукции (З_ВП) определяются по формуле:

З_ВП = З_ПР - З_НВ. , (5.12.)

где З_ПР – полные затраты предприятия на производство;

З_НВ – затраты, не включаемые в состав валовой продукции.

Затраты на производство товарной продукции (З_ТП) определяют следующим образом:

З_ТП = З_ВП  (n + н), (5.13.)

где n – изменение остатков полуфабрикатов собственного изготовления;

н – изменение незавершенного производства;

 – прирост вычитается, сокращение прибавляется.

Себестоимость реализуемой продукции определяется по формуле:

С_р.п. = З_т.п..± С_н.р.п., (5.14.)

где С_н.р.п. – себестоимость остатков нереализованной продукцией в планируемом периоде;

± – прирост вычитается, сокращение прибавляется.

Себестоимость товарной продукции в планируемом году зависит от уровня затрат в базисном году, запланированного объема производства товарной продукции и влияния технико-экономических факторов в плановом периоде. Задания по снижению себестоимости сравнимой товарной продукции устанавливаются в процентах к предыдущему году. Сравнимая товарная продукция, запланированная к выпуску, оценивается по плановой и среднегодовой себестоимости предшествующего года.

Экономия по плану от снижения себестоимости – это разность между среднегодовой себестоимостью товарной продукции за предшествующий год и плановой себестоимостью. Отношение этой экономии к среднегодовой себестоимости товарной продукции предшествующего года показывает величину планового снижения себестоимости сравнимой товарной продукции.

При выпуске значительной доли несравнимой товарной продукции используется показатель затрат на 1 рубль товарной продукции, который рассчитывается как частное от деления себестоимости на объем товарной продукции в оптовых ценах предприятия. Этот показатель используется также при определении динамики затрат по несравнимой продукции. Однако для повышения его достоверности необходимо при расчете учитывать изменение объема производства продукции, ее состава, ассортимента и качества [1].