2. Налог на доходы физических лиц: сущность, плательщики, объекты, налоговая база, налоговые вычеты.

Налогоплательщиками явл. физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ; Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения.

 Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и  местного самоуправления, работающие за пределы РФ.

Объектом налогообложения - явл. доход, полученный налогоплательщиками: физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ;

физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ.

Налоговым периодом признается один год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13%, за исключением отдельных случаев. Налоговая ставка устанавливается в размере 35% для:

1)стоимости любых выигрышей, призов, превышающих сумму 4000 рублей

2)суммы экономии на процентах при получении кредита

3)процентных доходов по вкладам в банках части превышения размера, установленного в НК

Ставка 30% устанавливается в отношении доходов физических лиц-нерезидентов(за исключением отдельных случаев).

Ставка 9% устанавливается в отношении доходов физических лиц-резидентов от долевого участия в деятельности организации в форме дивидендов.

Сроки уплаты : Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.

Налоговые вычеты по НДФЛ.

Делятся на 4 группы:

1. Стандартные (ст.218) за каждый месяц налогового периода

-3000 рублей - лиц, пострадавших от радиационных катастроф; инвалидов ВОВ

-500 рублей – герои СССР и РФ, участники ВОВ и боевых операций, инвалидов с детства и инвалидов 1 и 2 групп

-400 рублей остальным категориям налогоплательщиков, пока их доход нарастающим итогом с начала года не превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца в котором доход превысил 40 тыс.рублей, налоговый вычет не приме

-1000 рублей – на каждого ребенка у налогоплательщиков(и маме и папе, если нет отца или матери, то в двойном размере). Вычет действует до месяца, в котором доход нарастающим итогом с начала года не превысил 280 000 рублей. Этот вычет действует на ребенка в возрасте до 18 лет, а также для каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет. Налоговый вычет предоставляется родителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на этот вычет.

2. Социальные (ст.219):

-в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели, но в размере не более 25% в сумме дохода, полученного в налоговом периоде

-в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях (в т.ч. родителями за детей до 24 лет) в сумме фактических расходов, но не более 50 000 рублей(в год) в том числе заочники

-в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению

-в сумме уплаченных налогоплательщиком пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

-в сумме уплаченных налогоплательщиком дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии

Социальные налоговые вычеты предоставляются, как правило, при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода. Социальные вычеты, указанные во 2 и 5 пунктах, за исключением обучения детей налогоплательщиков, предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в год.

3.Имущественные:

-В сумме не свыше 1млн рублей полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в его собственности менее 3х лет, а также в сумме не более 250тыс.рублей от продажи иного имущества, находившегося в его собственности менее 3х лет. При продажи имущества(любого) , находившегося в собственности налогоплательщика более 3х лет имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически полученной при продаже указанного имущества суммы

-В сумме, фактически израсходованной налогоплательщиком на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованные им на указанные цели. Общий размер такого вычета не может превышать 2 млн.рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета на строительство или приобретение жилья не допускается.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления, поданного налогоплательщиком одновременно с представлением налоговой декларации по окончании налогового периода. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета (по 1-му пункту) налогоплательщик в праве уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации ценных бумаг.

4.Профессиональные(ст.221) предоставляются ИП, частным нотариусам и другим лицам, занимающимся частной практикой(врачи, юристы..) в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если расходы не подтверждены, то вычет предоставляется в размере 20% от дохода.

Билет 17