Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
ГОСЫ 56гр. 2013.doc
Скачиваний:
2
Добавлен:
01.04.2025
Размер:
975.36 Кб
Скачать

2. Налог на имущество организации: плательщики, льготы, налогооблагаемая база.

Налогоплательщиками признаются:

  • российские организации

  • иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ

Не являются плательщиками организации, применяющие специальные режимы налогообложения:

  • ЕСХН(единый с/х налог)

  • УСН(упрощенка)

  • ЕНВД(вменёнка)

Объектом налогообложения является прибыль.

Прибыль определяется как разница между доходами и расходами.

Группировка доходов и расходов для определения налоговой базы по налогу на прибыль

Доходы подразделяются на 2 группы:

1)доходы от реализации – выручка от реализации товаров/работ/услуг и имущественных прав.

2)внереализационные доходы(ст.250) – доходы, не связанные с реализацией товаров/работ/услуг, а также имущественных прав. В т.ч.: -от долевого участия в других организациях; -штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба; -от сдачи имущества в аренду; -в виде процентов, полученных по договорам займа, а также по ценным бумагам; -в виде безвозмездно полученного имущества

Некоторые доходы не включаются в налоговую базу(ст.251):

1)в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств

2)в виде имущества, полученного в счет вклада в уставный капитал

3)в виде средств и иного имущества, полученных безвозмездно в порядке, установленном российским законодательством, а также в рамках целевого финансирования

4)в виде процентов, полученных от государственных ценных бумаг и др.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика, а в отдельных случаях – и убытки.

Расходы в зависимости от их характера подразделяются на:

1)связанные с производством и реализацией

  1. группы:

1материальные(ст.254)

2расходы на оплату труда(ст.255)

3начисленная амортизация(ст.256-259). Амортизируемым имуществом по НК признаются имущество и объекты интеллектуальной собственности, которые находятся на праве собственности налогоплательщика(за исключением отдельных случаев, например, лизинг). Амортизируемое имущество подразделяется на 10 амортизационных групп в соответствии со сроком его полезного использования. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с классификацией ОС, утверждаемой постановлением Правительства.

4прочие расходы(ст.264)

затраты: 1)на изготовление, хранение и доставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, приобретение и реализацию; 2)на содержание и эксплуатацию ОС; 3)на освоение природных ресурсов; 4)на НИОКР и др

2)внереализационные расходы:

-на содержание переданного по договору лизинга имущества, включая амортизацию

-в виде процентов по долговым обязательствам

-на организацию выпуска собственных ценных бумаг

-на формирование резервов по сомнительным долгам

-на услуги банков и др.(ст.262)

Налоговым периодом является календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20% (за исключением отдельных случаев), при этом сумма налога, исчисленная по ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет, по ставке 18% - в бюджет субъекта РФ.

Налогоплательщики начисляют амортизацию одним из 2х методов:

1)линейный: сумма амортизации для целей налогообложения определяется ежемесячно по каждому объекту амортизируемого имущества. При применении линейного метода норма амортизации определяется по формуле K = (1 / n) x 100%

где К – норма амортизации в %-ах к первоначальной стоимости, n – срок полезного использования, выраженный в месяцах. Сумма начисленной за месяц амортизации определяется как произведение первоначальной стоимости и нормы амортизации.

2)нелинейный

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

-суммы начисленных налогоплательщику дивидендов

-иные санкции или штрафы, перечисляемые в бюджет и государственные внебюджетные фонды

-взносы в уставный капитал

-платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду

-затраты на приобретение или создание амортизируемого имущества и др.

Билет 14