Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
ГОСЫ 56гр. 2013.doc
Скачиваний:
2
Добавлен:
01.04.2025
Размер:
975.36 Кб
Скачать

1. Экономическая сущность ндс. Плательщики, ставка налога, налоговые вычеты,порядок исчисления, сроки уплаты (гл 21 нк рф) .

НДС является косвенным налогом (Н.) и занимает 1 из осн-х мест в нашей и Н сис-ме. Косв-й Н более предпочтительнее для бюджета из-за своей высокой доходности, они вкл-ся в цену Т и следовательно платятся незаметно для потребителей, но кос-й Н имеет ряд недостатков. Он находится в обратной пропорц-й зависимости от платежного спроса населения, имеют регрессивный характер, требуются большие расходы на взимание этих Н. Предполагает вмешательство го-ва в предпри-ю деят-ть.

Налогоплательщики: -организации; -индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Налогоплательщики могут быть освобождены от обязанности начислять и уплачивать НДС при соблюдении следующих условий: за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Объект налогообложения: следующие операции

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав;

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Налоговая база:определяется как их стоимость, исчисленная исходя из цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Аналогичным образом определяется налоговая база при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет аванса или частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу.

При реализации товаров по товарообменным (бартерным) операциям, на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

Налоговый период устанавливается как квартал.

Всего предусмотрено 3 основные ставки налога: 0%, 10%, 18%. В отдельных случаях применяются расчетные ставки процентов.

Ставка 0% применяется при реализации товаров(работ, услуг) в таможенном режиме экспорта.

Ставка 10% применяется при реализации:

  • отдельных продовольственных товаров(молоко, сахар, соль, хлеб, овощи, мясо и мясопродукты, кроме деликатесов)

  • товаров для детей(игрушки,обувь(кроме спортивной))

  • печатной продукции(книги, журналы, кроме рекламных)

  • лекарственные средства

Для всех остальных операций применяется ставка 18%.

Расчетные ставки применяются в том случае, когда налогоплательщик получает суммы, в составе которых НДС не выделен.

Порядок исчисления налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

Отнесение сумм НДС на затраты Сумма НДС, предъявленная налогоплательщику (покупателю), не включается в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (или налога на доходы физических лиц).

Уплата НДС в бюджет Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога, увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой:

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, увеличенную на суммы восстановленного налога, то положительная разница между этими суммами подлежит возмещению налогоплательщику Уплата НДС в бюджет производится за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом

Первоначально налогоплательщик исчисляет общую сумму НДС(выходной НДС), затем из указанной суммы осуществляются вычеты в соответствии с НК. Налогоплательщик имеет право уменьшать общую сумму НДС, исчисленную исходя из облагаемого оборота, на налоговые вычеты.

Вычетам подлежат: 1)суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им товаров(работ, услуг) на территории РФ. 2)суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. 3)суммы налога, уплаченные налоговыми агентами. 4)суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом при реализации товаров(работ,услуг) в случае их возврата или отказа от них.

К вычету до 1.01.2006 подлежали предъявленные налогоплательщику и фактически уплаченные им суммы НДС при приобретении товаров на территории РФ.

С 1.01.2006 вычет производится и при отсутствии факта уплаты сумм НДС за исключением отдельных случаев.

Билет 12