2. Налоговая система и налоговый механизм.

Налоговая система – искусственно созданная финансово – экономическая система, включающая совокупность взаимосвязанных элементов (подсистем), ориентированных на выполнение основных целей, функций и принципов налогообложения.

Признаки НС:

1. Структурированность – возможность разложения системы на следующие элементы:

А) система нормативно-правовых актов

Б) система исполнительных органов

-система налоговых и таможенных органов

-система судопроизводства(разрешение налоговых споров в судах общей и арбитражной юрисдикции)

В) система налогоплательщиков – ФЛ и ЮЛ

Г) взаимосвязь частей

Рис.1

См. тетр

Продукт НС включает: рез-ты деят-ти НС

2. Эффективность применения функций налогов

• Внутренняя среда – 3 подсистемы

• Внешняя – безработица, инфляция, демографические процессы, глобализация и т.д.

3. Целостность системы – предполагает наличие границ между самой системой и её внешним окружением

4. Подчиненность деят-ти системы определенной цели

5. Саморазвитие системы – возможность адаптации к изменяющимся условиям и адекватного реагирования

По тому, как НС функционирует, мы можем судить о её роли.

Функции НС:

1. Фискальная

2. Регулирующая

3. Воспроизводственная

4. Стимулирующая

5. Контрольная

Вывод: таким образом, НС м/б охарактеризована со следующих позиций:

1. Является продуктом общественного развития

2. Строится на основе принципов налогообложения с целью выполнения основных функций налогов

3. Нуждается в управленческом регулирующем воздействии, т.к. искусственно создана

4. Является неотъемлемым атрибутом финансовой системы РФ

5. Развитие системы происходит скачкообразно ???что это означает

6. Противоречивость воздействия НС на социально-эк развитие(проблема нахождения компромисса между эк эффективность и социальной справедливостью) ??? что это означает

НАЛОГОВЫЙ МЕХАНИЗМ – система установленных законодательством способов, методов сбора налогов, управления процессом налогообложения.

Элементы налогового механизма:

1. Налоговое планирование и прогнозирование

2. Налоговое регулирование

3. Налоговый контроль

Основная задача налогового планирования и прогнозирования – экономически обоснованно обеспечить качественные и количественные параметры бюджетных заданий и перспективных программ социально – эк развития страны в соответствии с реализуемой в ней налоговой концепцией.

Налоговое регулирование – система экономических мер оперативного вмешательства в ход выполнения налоговых обязательств.

Включает:

1. Налоговые квоты

2. Налоговые санкции

Налоговый контроль – неотъемлемая составная часть гос-ого финансового контроля. Объект – вся совокупность финансово-хозяйственных операций и их результаты. Субъект – налоговые администраторы, гос. фин. органы, бюджетные комиссии парламента, администрация президента РФ, Счетная палата и т.д.

Состав налоговых правонарушений:

1. Сокрытие прибыли дохода и объектов налогообложения

2. Противодействие налоговым органам в целях сокрытия налогового п/н

3. Нарушение сроков уплат налогов, предоставления декларации и отчетов по налогам

4. Фальсификация данных учета и отчетности

5. Порча документов, поджог ценностей и т.д.

Лекция 7 ноября 2012