Тема 8. Бюджетне планування

1. Сутність бюджетування Стратегічне планування - процес визначення дій, необ­хідних для досягнення стратегічної мети. Результатом стратегічного планування є довгостроковий план фірми, розрахований на 10—15 р. Бюджет - це план майбутніх операцій, виражених у кількісних (здебільшого грошовому) вимірниках.

Період, для якого підготовлений і вик. бюджет, наз. бюд­жетним періодом. Бюджетним періодом зазвичай є рік, у межах якого можна виокремити ко­роткі періоди (квартал, місяць). Бюджетування - процес планування майбутніх операцій п-ва та оформлення його результатів у вигляді системи бюджетів.

2. Переваги складання бюджетів та організація бюджетування

Метою бюджетування є: здійснення періодичного планування; забезп. координації, кооперації та комунікацій; змусити менеджерів кількісно обґрунтовувати їхні плани; забезпечення усвідомленості витрат на д-сть п-ва; ств. основи для оцінки і контролю виконання; мотивація працівників шляхом орієнтації на досягнення мети організації; виконання вимог законів і контрактів.

Генеральний (зведений) бюджет - сукупність бюджетів, що узагальнюють майбутні операції усіх підрозділів п-ва. Він включає дві групи бюджетів: операційні та фін.

Операційні бюджети - сукупність бюджетів витрат і дохо­дів, які забезпечують складання бюджетного звіту про прибуток.

Фінансові бюджети - сукупність бюджетів, що відображає заплановані грошові потоки та фін. стан п-ва. Прикладами фі­н. бюджетів є бюджет грошових коштів та бюджетний баланс.

Існує три основні підходи до організації процесу бюджетування: "згори - вниз"; "знизу - вгору"; "знизу - вгору / згори - вниз". Підхід "згори-вниз" означає, що вище керівництво компанії цілком здійснює процес бюджетування з мінімальним залученням менеджерів підрозділів і відділів нижчого рівня. Такий підхід дає можливість повністю врахувати стратегічні цілі компанії, зменшити витрати часу й уник­нути проблем, пов'язаних з узгодженням та узагальненням окремих бюджетів. Підхід "знизу - вгору озн., що спочатку керівники різних підрозділів (відділів, ділянок, служб тощо) складають бюджети щодо д-сті, за яку вони відповідають. У практиці поширенішим є комбінований підхід "знизу - вгору/згори - вниз", який узагальнює й збалансовує найкращі моменти двох раніше розглянутих підходів. За такого підходу вище керівництво надає загальні директиви щодо цілей компанії, а керівники нижчої та середньої ланки готують бюджети, спрямовані на досягнення цілей компанії.

3. Етапи складання генерального (зведеного) бюджету

П роцес бюджетування охоплює такі стадії: Доведення основних напрямів політики компанії до осіб, котрі відповідають за підготовку бюджетів; Визн. обмежувальних чинників; Підготовка бюджету продажу; Попереднє складання бюджетів; Обговорення бюджетів із вищим керівництвом; Координація й аналіз обговорених бюджетів; Затвердження бюджетів.

Директором з бюджету звичайно є фін. директор або контролер ком­панії.

Керівництво з бюджетування - це док., що визначає склад інф., необхідної для складання бюджетів, осіб, відповідальних за збирання, узаг. та передання цієї інф., а також терміни виконан­ня відповідних бюджетних процедур.

Бюджетний комітет - робочий орган, який забезпечує розробку й узгодження бюджетів.

Н айпоширенішими методами складання бюджетів є: бюджетування через при­рощення і бюджетування "з нуля".

Бюджетування через прирощення - складання бюдже­тів на підставі фактичних результатів, досягнутих у попередньому періоді. Перевагою такого методу є простота.

Бюджетування "з нуля" - це метод бюджетування, за якого менеджери щоразу мають обґрунтовувати заплановані витрати так, ніби д-сть здійснюється вперше. На відміну від бюджетування через прирощення, цей метод дає змогу вияви­ти проблеми і розв'язати їх на стадії планування. Водночас бюджетування "з нуля" — дорожчий підхід, оскільки потребує значних витрат часу та коштів.

Бюджет продажу - операційний бюджет, що містить інф. про запланований обсяг продажу, ціну й очікуваний дохід від продажу кож­ного виду продукції (товарів, послуг).

Бюджет в-ва - виробнича програма, що визначає заплановані но­менклатуру та обсяг в-ва продукції в бюджетному періоді.

Бюджет придбання матеріалів - плановий док., який містить розрахунок к-сті матеріалів, що їх необхідно придбати в бюджетному періоді.

Бюджет прямих витрат на оплату праці - плановий док., в якому відображено витрати на оплату праці, необхідні для в-ва товарів або послуг у бюджетному періоді.

Бюджет вироб. накладних (загальновироб.) витрат - плановий док., що відображає накладні витрати пов’язані з в-вом продукції у бюджетному періоді.

Бюджет соб. виготовленої продукції - плановий до­к., в якому наведено розрахунок соб. продукції, що її передбачається виготовити у бюд­жетному періоді. Бюджетну соб. виготовленої продукції визн. на підставі бюд­жетів вик. прямих матеріалів, прямих витрат на оплату праці та ви­робничих накладних витрат з урахуванням запланованих залишків незаверше­ного в-ва.

Бюджет адмін. витрат - плановий док., що відображає очікувані витрати на управління та обслуговування п-ва загалом.

Бюджет витрат на збут - пла­новий док., у якому наведено постійні та змінні витрати, пов'язані зі збутом продукції у бюджетному періоді.

Бюджетний звіт про фін. рез. - проформа фін. звітності, складена до початку звітного періоду, яка відображає фін. ре­з. передбачуваної д-сті. Бюджетний звіт про фін.і рез. Скл. на підставі бюджетів продажу, соб. реалізованої продукції, витрат на збут, адмін.. витрат та інших операційних витрат - плановий док., який відображає очікувані платежі та надходження коштів за певний період.

Бюджетний баланс - форма фін. звітності, що містить інф. про майбутній фін. стан п-ва, який очікується в рез. запланованих операцій. Бюджетний баланс скл. на підставі балансу на початок бюджетного року, бюджетів операційних витрат та бюджету грошових коштів.