- •Вещунова н.Л. Бухгалтерский финансовый учет курс лекций
- •1. Основы построения бухгалтерского учета в организации
- •1.1. Понятия о процессах деятельности организации для целей бухгалтерского учета
- •1.1. Характеристика процессов и задачи бухгалтерского учета его объектов
- •2. Учет денежных средств и денежных документов
- •2.1. Учет кассовых операций Понятие кассовых операций
- •Учет денежных средств в кассе
- •Кассовая книга (в руб.) (руб.)
- •2.2. Учет денежных средств на расчетном счете Порядок открытия расчетного счета
- •Учет денежных документов
- •Формы безналичных расчетов
- •Учет операций по расчетному счету
- •Учет операций с банковскими картами
- •2.3. Учет операций на специальных счетах
- •3. Учет финансовых вложений
- •3.1. Понятие финансовых вложений, их виды и оценка
- •3.3. Учет вложений в ценные бумаги
- •Налогообложение операций по ценным бумагам
- •3.3. Учет вложений в предоставленные займы
- •3.5. Учет вложений в совместную деятельность
- •Учет операций на балансе основной деятельности участников договора
- •3.6. Учет резервов под обесценение финансовых вложений
- •4. Учет долгосрочных инвестиций
- •4.1. Понятие долгосрочных инвестиций и задачи их учета
- •4.2. Синтетический учет долгосрочных инвестиций
- •4.3. Учет финансирования долгосрочных инвестиций
- •5. Учет основных средств
- •5.1. Понятие основных средств, их классификация и оценка
- •Понятие основных средств и определение их стоимости для исчисления налога на прибыль
- •5.2. Синтетический учет основных средств
- •Учет поступления основных средств
- •Учет амортизации основных средств
- •Порядок начисления амортизации основных средств для целей исчисления налога на прибыль
- •Учет ремонтов основных средств
- •Порядок учета расходов на ремонт основных средств для исчисления налога на прибыль
- •Учет выбытия основных средств
- •Учет финансового результата от продажи основных средств для целей исчисления налога на прибыль
- •5.3. Учет арендованных основных средств Понятие аренды основных средств
- •Учет текущей аренды
- •5.4. Учет лизинга Понятие лизинга
- •Бухгалтерский учет у лизингодателя
- •Бухгалтерский учет у лизингополучателя
- •6. Учет нематериальных активов
- •6.1. Понятие нематериальных активов
- •Определение нематериальных активов и их стоимости для целей исчисления налога на прибыль
- •6.2. Синтетический учет нематериальных активов
- •Учет поступления нематериальных активов
- •Учет амортизации нематериальных активов
- •Амортизация нематериальных активов для целей исчисления налога на прибыль
- •Учет выбытия нематериальных активов
- •Учет финансового результата от продажи нематериальных активов для целей исчисления налога на прибыль
- •6.3. Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •7. Учет производственных запасов
- •7.1. Понятие производственных запасов, их классификация и оценка
- •Оценка стоимости материальных ценностей для целей исчисления налога на прибыль
- •7.2. Учет производственных запасов на складах и его связь с учетом в бухгалтерии
- •7.3. Синтетический учет производственных запасов
- •Учет поступления производственных запасов и расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Учет налога на добавленную стоимость по поступившим производственным запасам
- •Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в условных денежных единицах
- •Учет расхода производственных запасов и контроль за их использованием
- •7.4. Особенности учета специальных инструментов, приспособлений, оборудования и спецодежды
- •Счет 10, субсчет 10 "Специальная оснастка д и специальная одежда на складе" к
- •Счет 10, субсчет 11 "Специальная оснастка специальная одежда д в эксплуатации" к
- •8. Учет расчетов по оплате труда и Страховых взносов по социальному страхованию и обеспечению
- •8.1. Понятие учета оплаты труда, заработной платы и задачи ее учета
- •Классификация состава работающих
- •Учет личного состава работающих и рабочего времени
- •Системы и формы оплаты труда
- •Затраты на оплату труда и фонд заработной платы
- •Определение состава расходов на оплату труда для целей исчисления налога на прибыль
- •8.2. Синтетический учет расчетов по оплате труда
- •Учет начисления и распределения заработной платы и других видов оплат
- •Учет удержаний из заработной платы и расчетов с работниками организации
- •Порядок выплаты заработной платы
- •8.3. Учет единого социального налога и страховых взносов по социальному страхованию и обеспечению Учет единого социального налога
- •Учет страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •9. Учет издержек производства и обращения
- •9.1. Классификация затрат на производство
- •9.2. Принципиальная схема учета затрат на производство
- •Совместный вариант управленческого и финансового учета затрат на производство
- •Раздельный вариант управленческого и финансового учета затрат на производство
- •Учет основных затрат
- •Учет расходов будущих периодов
- •Учет резервов предстоящих расходов
- •Учет и распределение услуг вспомогательного производства
- •Ведомость затрат по котельной (счет 23-1)
- •Учет потерь от простоев
- •Учет расходов по обслуживанию производства и управлению
- •Распределение общепроизводственных расходов
- •Учет потерь от брака
- •Учет незавершенного производства
- •9.4. Сводный учет затрат на производство
- •Простой метод учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции
- •Позаказный метод учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции
- •Расчет себестоимости изделий при позаказном методе учета затрат на производство
- •9.5. Налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией
- •10.2. Синтетический учет готовой продукции
- •10. Учет готовой продукции и ее продажи
- •10.1. Понятие готовой продукции и ее оценка
- •Учет выпуска готовой продукции
- •Учет отгрузки готовой продукции
- •10.3. Учет расходов на продажу
- •10.4.Учет продажи продукции (работ, услуг) и расчетов с покупателями (заказчиками)
- •10.5. Учет продажи продукции (работ, услуг) в условных денежных единицах
- •10.6. Учет продажи по договорам мены
- •10.7. Оценка готовой продукции и учет продаж готовой продукции для целей исчисления налога на прибыль
- •11. Учет расчетных операций
- •11.1. Учет расчетов с бюджетом Характеристика налогов, уплачиваемых организацией
- •Учет расчетов по отдельным налогам и сборам
- •11.2. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами
- •Учет расчетов с подотчетными лицами
- •Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •Учет расчетов с учредителями
- •Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Учет расчетов по имущественному и личному страхованию
- •Учет прочей дебиторской и кредиторской задолженности
- •Учет внутрихозяйственных расчетов
- •11.3. Учет расчетов по кредитам и займам Учет расчетов по кредитам банков
- •Учет расчетов по коммерческим кредитам
- •Учет расчетов по займам
- •13. Учет валютных операций
- •12.1. Нормативное регулирование валютных операций
- •Понятие валютных операций
- •Отражение в учете валютных операций
- •12.2. Учет кассовых операций в иностранной валюте
- •12.3. Учет денежных средств на валютных счетах Общие положения о валютных счетах
- •Валютные счета на территории рф
- •Д Счет 52 «Специальный счет «р1»» к
- •Д Счет 52 «Специальный счет «р2»» к
- •Операции и формы расчетов по валютным счетам
- •Покупка валюты
- •Продажа валюты
- •12.4. Учет расчетов с подотчетными лицами в иностранной валюте
- •12.5.Учет импортных операций Порядок оформления импортных сделок
- •Синтетический учет импортных операций
- •12.6. Учет экспортных операций Порядок оформления экспорта продукции (работ, услуг)
- •Синтетический учет экспортных операций
- •12.7. Учет внешнеторговых бартерных операций Порядок оформления внешнеторговых бартерных сделок
- •Синтетический учет бартерных операций
- •13.8. Учет расчетов с учредителями в организациях с иностранными инвестициями
- •13.9. Учет кредитов и займов в иностранной валюте
- •13. Учет финансовых результатов
- •13.1. Состав финансового результата организации
- •13.2. Учет прибыли (убытков) организации Для учета финансовых результатов используются счета: 90 “Продажи”, 91 “Прочие доходы и расходы” и 99 “Прибыли и убытки”.
- •Доходы и расходы, формирующие налоговую базу при исчислении налога на прибыль
- •Внереализационные доходы и расходы
- •13.3. Учет нераспределенной прибыли
- •14. Учет капитала
- •14.1. Учет уставного капитала
- •Расчет оценки стоимости чистых активов акционерного общества
- •Учет расходов и доходов по собственным акциям для целей исчисления налога на прибыль
- •14.2. Учет добавочного и резервного капитала
- •14.3. Учет целевого финансирования
- •15. Бухгалтерская отчетность организации
- •Виды и содержание бухгалтерской отчетности
- •15.2. Состав бухгалтерской отчетности, порядок ее составления и представления
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Порядок формирования отчета о прибылях и убытках организации
- •16.3. Отражение в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты и условных фактов хозяйственной деятельности и прочей информации Событие после отчетной даты
- •Информация по аффилированным лицам
- •Информация по прекращаемой деятельности
- •15.4. Сводная бухгалтерская отчетность и правила ее составления
- •Правила включения данных о зависимых обществах в сводную бухгалтерскую отчетность
Учет удержаний из заработной платы и расчетов с работниками организации
Из начисленной заработной платы работников производятся следующие удержания: налог на доходы физических лиц; по исполнительным документам в пользу других организаций и лиц; своевременно не возвращенные подотчетные суммы; за причиненный материальный ущерб; по полученным займам; профвзносы и др.
Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса РФ. В зависимости от вида доходов, получаемых работниками, при расчете налога на доходы физических лиц применяются следующие ставки:
13% - в отношении доходов в денежной, натуральной формах, а также по материальной выгоде, по страховым взносам, уплаченным организацией за физическое лицо, по страховым возмещениям, полученным физическим лицом;
9 % - в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;
30% - в отношении всех доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
35% - в отношении выигрышей и призов, получаемых на проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ, услуг в суммах, превышающих 2000 руб., а также суммы экономии на процентах (материальной выгоды) при получении физическим лицом заемных средств.
Сумма налога на доходы физического лица, облагаемого по ставке 13 %, исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода (года) по итогам каждого месяца с зачетом налога, начисленного с начала года до предыдущего месяца.
При расчете налога на доходы физического лица, облагаемого по ставке 13% , из налоговой базы исключаются стандартные налоговые вычеты за каждый месяц налогового периода в следующих размерах:
3000 руб. лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; инвалидам Великой Отечественной войны и др.;
500 руб. Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, а также лицам, награжденным орденом Славы трех степеней; участникам Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан, и др.;
400 руб. распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не имеют права на налоговый вычет в размере 3000 руб. и (или) 500 руб., и действует до месяца, в котором их доход, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет в размере 400 руб. не применяется;
600 руб. на каждого ребенка распространяется на налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, приемными родителями и действует до месяца, в котором их доход, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., налоговый вычет в размере 600 руб. не применяется.
Налоговый вычет расходов осуществляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей, приемных родителей. Указанный налоговый вычет удваивается на детей - инвалидов;
1200 руб. на каждого ребенка осуществляется вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям. Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.
Кроме того, работающим по договорам подряда, а также получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание науки, литературы, искусства и т.п. на основании письменного их заявления им предоставляются профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или по нормам, установленным законом (от 20 до 40 % от суммы начисленного дохода в зависимости от вида деятельности).
Сумма налога по доходам физического лица, облагаемого по ставкам 30 и 35%, исчисляется организацией отдельно по каждой сумме дохода.
Суммы налога удерживаются организацией - налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых физическому лицу, но при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.
При невозможности удержать у физического лица сумму налога организация обязана в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обязательств сообщить письменно в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности физического лица.
Организации обязаны перечислять суммы удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения денег в банке для выплаты дохода либо перечисления денег на счета физического лица. В иных случаях суммы налога перечисляются не позднее дня фактического получения физическим лицом дохода в денежной форме и не позднее дня, следующего за днем фактического удержания налога по доходам, полученным физическим лицом в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
Удержание по исполнительным документам производится на основании поступивших в организацию исполнительных документов:
алименты на содержание детей удерживаются в следующих размерах от заработка после удержания налогов: на 1 ребенка – 25%; на 2 детей – 33%; на трех и более детей – 50%;
размер алиментов на родителей устанавливается судом;
размер удержаний по исполнительным документам по прочим причинам устанавливаются также судом.
Материальный ущерб, нанесенный работником организации, удерживается в соответствии с установленной материальной ответственностью, которая бывает частичной или полной. При частичной ответственности например, за допущенный брак, материальный ущерб возмещается в пределах среднего месячного заработка работника. При полной ответственности – например недостача в кассе у материально-ответственного лица, материальный ущерб возмещается полностью.
Удержание в счет погашения займа, выданного работнику, осуществляется в соответствии с договором займа, заключенным с работником.
На суммы удержаний из заработной платы и других доходов уменьшается задолженность организации перед работниками, что отражается по дебету счета 70. На суммы удержанного налога на доходы физических лиц увеличивается задолженность организации бюджету (Д-т сч. 70, К-т сч. 68); на удержания в пользу других организаций и лиц – увеличивается кредиторская задолженность другим организациям и лицам (Д-т сч. 70, К-т сч. 76); на удержания в пользу организации – уменьшается дебиторская задолженность работника организации (Д-т сч. 70, К-т сч. 73).
Размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 %, в том числе и при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам.
В некоторых случаях размер удержаний не может превышать 70 %: взыскание алиментов на несовершеннолетних детей; возмещение ущерба, причиненного преступлением; возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца и др.