Учет денежных средств в кассе

Наличные деньги поступают в кассу с расчетного, валютного счетов в банке, в виде платежей за материальные ценности и услуги, при возврате авансов и неиспользованных сумм и т.п. Деньги с расчетного и валютного счетов получает кассир организации по чеку. Чековую книжку организация получает в обслуживаемом банке. На лицевой стороне чека на получение денег указывается требуемая сумма, а на оборотной – ее назначение (на оплату труда, хозяйственные расходы т.п.). Отрывная часть чека остается в банке, корешок чека с указанием полученной суммы – у организации в чековой книжке.

При приеме выручки от продажи продукции (работ, услуг) организации обязаны в момент оплаты выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт отпечатанные ККТ кассовые чеки; в остальных случаях прием наличных денег кассами организаций производится по приходным кассовым ордерам; выдача наличных денег – по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета и др.); сдача наличных денег в банк – по объявлениям на взнос наличными.

На выдаваемом покупателям (клиентам) чеке должны отражаться данные об организации; о ККТ; о времени и стоимости покупки. Выдаваемые покупателям (клиентам) счета, квитанции, товарные чеки и другие документы не освобождают организации от применения ККТ, за исключением случаев, предусмотренных законом.

В остальных случаях, кроме получения выручки от продажи товаров (работ, услуг), прием денег от отдельных лиц сопровождается выдачей им квитанций с подписями бухгалтера и кассира. Выдача денег отдельным лицам по расходным кассовым ордерам производиться при предъявлении документа, удостоверяющего личность. Все кассовые ордера погашаются штампом “Оплачено” или “Получено” с указанием даты.

Порядок проведения кассовых операций следующий:

• оформление первичных документов по приходу и расходу денежных средств;

• регистрация первичных документов в журнале регистрации;

• записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге;

• сдача в бухгалтерию отчета кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку бухгалтера в кассовой книге.

Кассовая книга (в руб.) (руб.)

Касса за 06 марта 20ХХ г. Лист 20
Номер документа	От кого получено или кому выдано	Корреспонди­рую­щий счет	При­ход	Расход
100 125	Остаток на начало дня От Орлова И.С. Перову А.А	71 71	100 50	100
	Итого за день Остаток на конец дня		50 50	100

Кассир Иванова

Проверил и принял документы в количестве одного приходного и одного расходного.

Бухгалтер Сидорова

Учет денежных средств в кассе ведется на активном счете 50 “Касса”:

Д	Счет 50 “Касса”				К
Поступление денег в кассу		Коррес-пондирующий счет	Выдача денег из кассы	Коррес-пондирую-щий счет
Сальдо – остаток денег на начало периода С расчетного счета С валютного счета С прочих счетов За проданные товары, продукцию, работы, услуги За проданные основные средства За проданные прочие активы Аванс от покупателя (заказчика) От подотчетных лиц остаток неиспользованного аванса От работников в возмещение убытка, погашение займа От учредителей вклад в уставный капитал От прочих дебиторов в погашение задолженности Излишек денег в кассе (по результатам инвентаризации) Сальдо – остаток денег на конец периода		 51 52 55 62 62 62 62 71 73 75 76 91 	На расчетный счет На валютный счет На прочие счета На оплату производственных, хозяйственных расходов, расходов на продажу Работникам заработная плата Подотчетным лицам аванс и возмещение перерасхода средств Работникам премии, материальная помощь за счет чистой прибыли Недостаток денег в кассе (по результатам инвентаризации)	51 52 55 60 70 71 91 94

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Проверка проводится комиссией, назначенной по приказу. По результатам проверки комиссия составляет акт. Выявленная недостача денег взыскивается с кассира, излишки – приходуются в кассу с зачислением их в доход организации. При этом в бухгалтерском учете производятся записи:

• на недостающую сумму –

Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К-т сч. 50 «Касса»;

Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

• на излишек денег –

Д-т сч. 50 «Касса»

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы».