Порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза.

Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода по всем операциям по реализации подакцизного товара, дата реализации которого относится к соответствующему налоговому периоду.

Организации, осуществляющие на территории РФ производство алкогольной продукции (за исключением вин натуральных, шампанских, игристых, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6% и подакцизной спиртосодержащей продукции), обязаны уплачивать в бюджет авансовый платеж акциза по алкогольной продукции.

Под авансовым платежом акциза понимается предварительная уплата акциза по производимой продукции до приобретения этилового спирта, произведенного на территории РФ или до передачи произведенного этилового спирта одним структурным подразделением организации другому структурному подразделению для дальнейшего производства продукции. Дата приобретения этилового спирта определяется как дата отгрузки его продавцом. Налогоплательщик освобождается от уплаты авансового платежа в случае предоставления банковской гарантии.

Размер авансового платежа определяется исходя из общего объема закупаемого (передаваемого в структуре организации) спирта этилового и соответствующей ставки акциза за налоговый период.

Определение даты реализации (передачи) подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи) подакцизных товаров, в т.ч. структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию.

13.11.12

Порядок отнесения сумм акциза.

1. Исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров (за исключением передачи на безвозмездной основе) суммы акциза относятся у налогоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при расчете налога на прибыль, а у покупателя эти суммы учитываются в стоимости приобретенного товара.

2. Исчисленные налогоплательщиком при безвозмездной передаче подакцизных товаров суммы акциза относятся у налогоплательщика за счет источников, на которые относятся расходы по этой операции.

3. Суммы акциза, фактически уплаченные при импорте подакцизных товаров, учитываются в стоимости этих товаров.

4. Суммы акциза по подакцизным товарам, используемым в качестве сырья для производства других подакцизных товаров, не учитываются в их стоимости, а подлежат налоговому вычету.

Налоговые вычеты и порядок их применения.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму исчисленного акциза на следующие налоговые вычеты:

1. Суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства других подакцизных товаров. Вычет суммы акциза производится в части стоимости соответствующих подакцизных товаров, использованных в качестве основного сырья фактически включенные в расходы на производство других подакцизных товаров. В случае, если в отчетном периоде стоимость подакцизных товаров (сырья) отнесена на расходы на производство без уплаты акциза, то сумма акциза подлежит вычету в том отчетном периоде, в котором будет произведена уплата.

2. Суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком в случае возврата покупателем подакцизных товаров или отказа от них. Данный вычет производится в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказа от них, но не позднее 1 года с момента возврата товара или отказа от него.

И т.д.

Во всех случаях налоговые вычеты производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцом при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров, либо на основании таможенных деклараций и иных документов, подтверждающих импорт подакцизных товаров и уплату соответствующих сумм акциза.

Определение суммы акцизов, подлежащей уплате в бюджет.

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиком, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты сумма акциза. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов больше суммы акциза, то налог в этом периоде не уплачивается, а полученная разница подлежит возмещению (зачету или возврату). Указанные суммы направляются на исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов, включая налоги, уплаченные на таможне, на уплату пени, погашения недоимки, суммы налоговых санкций, произведенных налогоплательщиком, подлежащих зачислению в тот же бюджет.

Сроки и порядок уплаты акциза.

Уплата акциза производится исходя из фактической реализации подакцизных товаров за истекший налоговый период не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сроки уплаты акциза на таможне определяются таможенным законодательством.

Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15 числа текущего налогового периода исходя из объема спирта, закупка которого производителями алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции будут осуществляться в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом.

Начисление акциза Д20К68

Уплата акциза Д68К51

Особенности взимания акцизов при импорте и экспорте.

Реализация подакцизных товаров на экспорт освобождается от налогообложения при следующих условиях:

1. При наличии поручительства банка или банковской гарантии, предусматривающей обязанность банка уплатить сумму акциза и пени по неподтвержденному экспорту в случае неуплаты самим экспортером.

2. В случае предоставления налогоплательщиком документов, подтверждающих экспорт в течение 180 дней со дня реализации.

При импорте подакцизных товаров налогообложение производится в следующем порядке:

1. При выпуске подакцизных товаров для свободного обращения акциз уплачивается в полном объеме

2. При помещении подакцизных товаров под таможенный режим реимпорта (вывоз, а затем ввоз) налогоплательщиком уплачиваются суммы акциза, от уплаты которых он был освобожден.

3. При помещении подакцизных товаров под таможенный режим транзита акциз не уплачивается.