Вопрос№20
1. Принципы определения для целей налогообложения ценыреализуемых товаров, работ или услуг закреплены в ст. 40 НК РФ. Если иное не предусмотрено специальным налоговым законодательством, для налогообложения принимаются те цены товаров, работ или услуг, которые указаны сторонами сделки в соответствующих документах (договоре, платежных документах). Пока не доказано обратное, предполагается, что эта ценасоответствует уровню рыночных цен. 2. При осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов налоговыеорганы вправе проверять правильность применения цен по сделкам,но лишь в следующих случаях. между взаимозависимыми лицами; по товарообменным (бартерным) операциям; при совершении внешнеторговых сделок; при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
3. В перечисленных случаях, когда, по мнению налогового органа, цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20% от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени,рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на такие товары, работы или услуги. . Рыночная цена товара (работы или услуги) - это цена, сложившаясяпри взаимодействии спроса и предложения на рынке идентинных (а приих отсутствии - однородных) товаров (работ, ус луг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях. Под идентичными товарами понимаются товары, имеющиеодинаковые характерные для них основные признаки. Например, при определении идентичности товаров учитываются их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. Незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться. Однородными признаются товары, которые, не являясь идентичными,имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, чтопозволяет им выполнять одни и те же функции и (или) бытькоммерчески взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров учитываются их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения.
Вопрос№21
ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ — предоставляемые конкретным категориям налогоплательщиков и/или плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с большинством либо иными налогоплательщиками и/или плательщиками сборов, заключающиеся в предоставлении права не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере
Статья№56
Вопрос№18
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК (англ. taxpayer) - по законодательству РФ о налогах и сборах организация илифизическое лицо, на которых в соответствии с НК РФ* возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19 НК РФ).
Статья№1 нормативные док-ты
24 Вопрос
НАЛОГОВАЯ ДОКУМЕНТАЦИЯ - совокупность документов установленной формы, используемых в процессе налогообложения, где фиксируется последовательность начисления налога, сумма налога, а также размер налогового обязательства. К Н.д. относятся четыре разновидности документов: отчетно-расчетная Н.д.; сопутствующая Н.д.; учетно-налоговые регистры; извещения. Особенность Н.д. в отсутствии специальных первичных налоговых документов: основанием для ведения Н.д. являются, как правило, первичные бухгалтерско-учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции. Отчетно-расчетная документация (налоговые расчеты и декларации) - документация, в которой фиксируется сумма налогового обязательства. Налоговые расчеты представляют собой специализированные типовые формы, в которых налогоплательщик отражает основные налогово-расчетные показатели и рассчитывает сумму налогового обязательства. Практически по каждому виду налога существует единственный расчетный документ, который предоставляется налоговым органам в порядке, установленном законодательством (налог на добавленную стоимость - расчет (налоговая декларация) по НДС; подоходный налог с физических лиц - декларация о доходах, полученных в календарном году; налог на землю - сводный расчет земельного налога и т.д.) В отчетно-расчетной документации отражаются сроки, налогооблагаемая база, льготы, сумма налога и т.п. Порядок заполнения налоговых расчетов может быть предусмотрен как в самих расчетах, так и в приложениях к ним. В некоторых случаях при заполнении расчетно-налоговой документации применяются специальные методики (например, практическое пособие по заполнению декларации о совокупном годовом доходе). Документация подписывается руководителем и главным бухгалтером (декларация о совокупном годовом доходе - физическим лицом) и сдается в налоговую инспекцию по месту нахождения (или жительства) налогоплательщика. За непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган расчетных документов предусмотрен штраф. Сопутствующая документация - документы, содержащие не основные данные, необходимые для исчисления налога, которые обосновывают и расшифровывают данные налоговых расчетов (например, Расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия (Приложение № 2 к Инструкции ГНС РФ № 33 от 8.07.95 г., необходимый для исчисления налога на имущество предприятия). За некоторыми исключениями ответственность за непредставление сопутствующих документов налоговым законодательством не предусматривается. Учетно-налоговые регистры представляют собой сводные формы Н.д. на предприятии. Информация, содержащаяся в первичных документах бухгалтерского учета и необходимая для отражения в Н.д., должна накапливаться и систематизироваться в регистрах Н.д., разрабатываемых и утверждаемых МНС РФ, затем она обобщается за определенный налоговый период и переносится в налоговые расчеты. Примером налогового регистра может служить налоговая карточка физического лица, которую ведут в организациях в соответствии с Приложением № 7 к Инструкции МНС РФ № 35 от 29.06.95 г. по применению закона о подоходном налоге с физических лиц; книга доходов и расходов, которую ведут субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Извещения налоговых органов (требования об уплате налога, уведомление) - документы, вручаемые (высылаемые) налоговыми органами налогоплательщикам и содержащие сведения о сроке и размере налога, который необходимо уплатить. Как правило, такие извещения направляются физическим лица