Анализ финансовых результатов.
Значение, задачи, и источники информации анализа финансовых результатов. Анализ состава и динамики валовой прибыли.
Целью деятельности любого субъекта хозяйствования независимо от типа предприятия, его собственности является прибыль — это финансовый результат деятельности и чем выше прибыль и рентабельность, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности одна из основных задач в любой сфере бизнеса и большая роль отводится экономическому анализу.
В процессе экономического анализа финансовых результатов решаются следующие задачи:
Осуществление систематического контроля за формированием финансовых результатов;
Определение влияния как объективных так и субъективных факторов на финансовые результаты;
Выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности, прогнозирование их величины;
Оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
Разработка рекомендаций по освоению выявленных резервов увеличения прибыли.
Объектом анализа является финансовый результат - прибыль и рентабельность.
Основными источниками информации для анализа прибыли являются:
данные аналитического бухгалтерского учёта по счетам финансовых результатов,
форма 2 «отчёт о прибылях и убытках»,
форма 12 F прибыль «Отчёт о финансовых результатах» (ежемесячная форма),
форма 1 F «отчёт об отдельных финансовых показателях» (годовая форма),
форма 3 «отчёт об изменении капитала»,
а также отдельные таблицы бизнес плана.
Приступая к анализу прибыли необходимо знать признаки, по которым можно классифицировать прибыль:
По видам деятельности:
- прибыль от текущей (основной) деятельности.
- прибыль от инвестиционной финансовой деятельности
- иной деятельности.
По составу включаемых элементов различают:
- маржинальную (валовую)
- прибыль от реализации продукции
- прибыль от инвестиционной деятельности (общий финансовый результат отчётного периода, до выплаты процентов и налогов — брутто-прибыль),
- прибыль до налогообложения;
- чистую прибыль.
Маржинальная прибыль — разность между выручкой и прямыми производственными затратами по реализации продукции.
Прибыль от реализации продукции — разность между валовой прибылью и затратами предприятия:
Прибыль от инвестиционной и финансовой деятельности определяется как разность между доходами и расходами по данному виду деятельности.
Брутто-прибыль включает финансовые результаты от операционной, финансово- инвестиционной и чрезвычайные доходы и расходы (до выплаты процентов).
Прибыль до налогообложения (валовая прибыль), которую получило предприятие после выплаты процентов кредиторам.
Чистая прибыль — это та сумма прибыли, которая остаётся в распоряжении предприятия после уплаты налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.
Прибыль по характеру деятельности предприятия:
- прибыль от обычной (текущей) деятельности;
- прибыль от чрезвычайных ситуаций (необычная деятельность предприятия), которая выделяется из общей суммы прибыли.
По характеру налогообложения:
- налогооблагаемая прибыль;
- льготируемая прибыль (в соответствии с налоговым кодексом).
По степени учёта инфляционного фактора:
- реальная;
- номинальная.
По экономическому содержанию:
- бухгалтерская;
- экономическая.
Бухгалтерская определяется как разница между доходами и явными издержками, отражаются в системе бухгалтерского учёта.
Экономическая отличается от бухгалтерской тем, что при расчёте её величины учитывались не только явные, но и неявные затраты, неотражённые в бухгалтерском учёте (например затраты по содержанию основных средств).
По характеру использования чистую прибыль подразделяют на:
- капитализируемую (нераспределённую);
- потребляемая.
Капитализируемая — это часть чистой прибыли, направленная на прирост активов предприятия.
Потребляемая — та часть расходов на выплату дивидендов акционерным предприятиям.
Анализ осуществляется путём сравнения фактической величины получения прибыли с её плановым значением и с планом (базовым) и фактическими показателями предшествующего аналитического периода.
Далее в процессе анализа определяется структура по использованию полученной прибыли. Затем выявляют внутри производственные резервы, разрабатываются мероприятия по их вовлечению в производство.