9. Разработка программы аудита

— Подготовка программы аудита. Программа аудита это документ, в котором указан состав проверяемых подразделений и сотрудников, время (в часах) проведения аудитных бесед в каждом подразделении, состав требований, которые должны быть проверены в подразделениях или у сотрудников. Также в программе аудита указываются сотрудники подразделений, ответственные за проведение аудита в их подразделении.

— Распределение аудиторов по подразделениям. В том случае, когда аудиторов несколько, необходимо спланировать работу аудиторов по подразделениям. Как правило, распределение аудиторов по подразделениям указывается в программе аудита. Для случая внутреннего аудита важно обратить внимание на соблюдение требований объективности аудита. Распределение внутренних аудиторов должно быть выполнено таким образом, чтобы они не проверяли свою собственную работу или работу своего подразделения.

— Подготовка вопросника по аудиту. Каждый из аудиторов готовит свой вопросник, по тем подразделениям или области проверки, на которые он назначен аудитором. Вопросник – это документ, в котором аудитор определяет состав вопросов, требующих уточнения в ходе аудита в подразделении.

— Проведение инструктажа аудиторов. Инструктаж проводится в том случае, если аудиторов несколько. Проводит его ведущий аудитор. Как правило, инструктаж касается вопросов взаимодействия между аудиторами по ходу проведения аудита, соблюдения правил техники безопасности в проверяемых подразделениях, а также правил ведения записей по ходу аудита.

Лицу, осуществляющему управление программой аудита, следует:

• установить объем программы аудита;

• выявить и оценить риски для программы аудита;

• установить ответственность за проведение аудитов;

• разработать процедуры для программы аудита;

• определить необходимые ресурсы;

• обеспечить реализацию программы аудита, включая установление целей аудита, область и критерии конкретных аудитов, определение методов проведения аудитов, а также формирование команды по аудиту и оценивание аудиторов;

• обеспечить ведение и сохранение соответствующих записей по программе аудита;

• проводить мониторинг, анализ и улучшение программы аудита.

Лицу, осуществляющему управление программой аудита, следует информировать высшее руководство о содержании программы аудита и, где это необходимо, просить ее официально одобрить.

Разработка процедур для программы аудита

Лицу, осуществляющему управление программой аудита, следует разработать одну или несколько процедур, устанавливающих (в той степени, в которой это применимо) порядок осуществления следующего:

• планирования и составления графика аудитов с учетом рисков для программы аудитов;

• обеспечения информационной безопасности и соблюдения требований к конфиденциальности;

• обеспечения необходимой компетентности аудиторов и руководителей команд по аудиту;

• формирования соответствующих команд по аудиту, а также распределения обязанностей и ответственности между членами команды;

• проведения аудитов, включая применение подходящих методов осуществления выборки примеров для анализа;

• осуществления действий по завершении аудита, если таковые будут необходимы;

• представления высшему руководству отчетов об общих итогах реализации программы аудита;

• ведения и сохранения записей по программе аудита;

• проведения мониторинга и анализа деятельности и рисков и повышения результативности программы аудита.

Выявление ресурсов, необходимых для реализации программы аудита

При выявлении ресурсов, необходимых для реализации программы аудита, лицу, осуществляющему управление программой аудита, следует учесть:

• финансовые ресурсы, необходимые для разработки и реализации деятельности по проведению аудитов, а также для управления этой деятельностью и ее улучшения;

• методы проведения аудитов;

• наличие аудиторов и технических экспертов, обладающих компетентностью, необходимой для достижения конкретных целей программы аудита;

• объем программы аудита и относящиеся к ней риски;

• временные и финансовые затраты на переезды, вопросы проживания и необходимость реализации других потребностей, возникающих в ходе аудита;

• имеющиеся информационные технологии и средства коммуникации.