40. Финансово-бюджетная и налоговая система рб.

Государственные финансы - это финансы сектора государственного управления, который включает все институциональные единицы (институциональная единица — такая хоз. единица, которая ведет полный набор бухг. счетов и является юр. лицом), занятые оказанием нерыночных услуг, предназначенных для коллективного потребления, и перераспределением национального дохода и богатства.

Финансовая система РБ. - это совокупность финансовых институтов, с помощью которых государство осуществляет мобилизацию и распределение денежных средств и совокупность государственных органов и учреждений, которые в пределах компетенции осуществляют финансовую деятельность.

Финансово-правовые институты – совокупность правовых норм, регулирующие относительно однородную группу общественных отношений в области финансовой деятельности. ЭТО: 1) бюджетная система РБ 2) внебюджетные централизованные фонды 3) финансы субъектов хозяйствования и юрлиц 4) денежное и валютное регулирование 5) банковская система Систему финансов возглавляет министерство финансов.

К субъектам финансовой деятельности относят : · министерство по налогам и сборам и его инспекции · департамент финансовых расследований комитета госконтроля РБ · нацбанк РБ · ОАО сбербанк «Беларусьбанк» · управление госкредита и госстраха · республиканская казна и местные казначейства Финансовый контроль. Финансовый контроль – это управленческая деятельность социальных контролирующих органов, которая выражается в ревизии правильности мобилизации, распределения и использования денежных средств государства участниками финансовой деятельности, контроля за законностью и целесообразностью всех действий и мероприятий, осуществляемых в процессе финансовой деятельности.

Финансовый контроль: 1) На макроуровне (государственный): объект-госфинансы, предмет- сводные финансовые планы (обобщенные отчеты). Субъекты- высшие и местные распорядительные органы. На микроуровне (организации):объект – финансово-хозяйственная деятельность, предмет- финансовые показатели (доход, прибыль). 2) В зависимости от органов , которые осуществляют финансовый контроль: · Гос. вневедомственный (осуществляется специальными уполномоченными органами от имени государства на объектах, не находясь в подчинении гос-го органа). · Ведомственный (осущ-ся силами самого ведомства – контрольно-ревизионного управления). Подвид- внутрихозяйственный контроль- проверка хозяйственной деятельности предприятия осуществляется бухгалтерией, экономическими службами, самой организацией. · Независимый финансовый контроль- осуществляется независимой организацией от своего имени на объектах, не находящихся в подчинении контролируемого органа (представлен системой аудита). Формы финансового контроля. 1) предварительный (связан с планированием) 2) текущий 3) последующий

Методы финансового контроля: · Проверка · Ревизия · Инвентаризация · Наблюдение, обследование и анализ

БЮДЖ-АЯ СИСТЕМА РБ. ДИН-КА И СТР-РА ГОС-Х ФИНАНСОВ.

Государственный бюджет - это основной финансовый план государства, отражающий экономические отношения по поводу формирования, распределения и использования централизованного фонда денежных средств.

В бюджетную систему РБ как самостоятельные части включаются республиканский и местные бюджеты.

Консолидированный бюджет представляет собой совокупность бюджетов Республики Беларусь или ее соответствующей административно-территориальной единицы (бюджет района, бюджет области, бюджет республики).

Бюджетная система организуется на основании следующих принципов:

Единство бюджетной системы обеспечивается единой законодательной базой, единой формой бюджетной документации, использованием единой бюджетной классификации.

Полнота бюджетов достигается включением в них всех налогов, определенных законодательством РБ, других обязательных и платежей иных поступлений.

Реальность бюджетов означает финансирование расходов исходя из объема реально поступающих доходов и средств, привлекаемых для покрытия дефицита бюджета.

Гласность бюджетов требует доведение до граждан через средства массовой информации хода обсуждения и принятия закона о бюджете, решений местных Советов депутатов о соответствующем местном бюджете на очередной финансовый (бюджетный) год.

Самостоятельность бюджетов означает, что республиканский бюджет и местные бюджеты всех уровней являются самостоятельными и отражают доходы и расходы, которыми распоряжаются соответствующие государственные органы.

Распределение доходов и расходов между республиканским бюджетом и бюджетами областей и г.Минска утверждается Законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год.

В доходы республиканского бюджета включаются:

· регулирующие доходы, за вычетом отчислений бюджетам областей и г. Минска;

· доходы от внешнеэкономической деятельности;

· поступления от разбронирования государственных запасов и резервов;

· доходы государственных целевых бюджетных фондов;

· трансферты, получаемые от других государств в соответствии с заключенными договорами;

· другие доходы в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Из республиканского бюджета финансируются:

· капитальные вложения в объекты, относящиеся к респуб-й собственности;

· природоохранные мероприятия, осуществляемые в соответствии с общегосударственными программами;

· мероприятия по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

· общегосударственные программы по социальной защите населения;

· другие общегосударственные целевые программы;

· затраты, связанные с внешнеэкономической деятельностью;

· гос учреждения и организации образования, подготовки кадров, пауки, культуры, здравоохранения, физической культуры, социального обеспечения и др.

К местным бюджетам относятся областные, районные, городские бюджеты, бюджеты поселков городского типа и сельсоветов. Местные бюджеты обеспечивают финансирование экономических, социальных, культурных и других мероприятий, проводимых па соответствующей территории.

Распределение части республиканских налогов и других обязательных платежей между областными бюджетами и бюджетами районов и городов областного подчинения осуществляется областными Советами депутатов.

Распределение части республиканских налогов и других обязательных платежей между районными бюджетами, бюджетами городов районного подчинения, поселков городского типа и сельсоветов осуществляется районными Советами депутатов.

Таким образом в Республике Беларусь можно наблюдать следующую систему: общий консолидированный бюджет делится на республиканский и местные бюджеты. Каждый из видов бюджетов имеет свою роль в бюджетной системе Республике Беларусь. Часть налогов идет в республиканский бюджет, а часть в местные, причем из республиканского бюджета финансируются местные с целью уравнивания экономического состояния различных регионов.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РБ И ПУТИ ЕЕ СОВЕРШЕНСТВ-Я.

Экономической базой и инструментом финансовой полити­ки государства являются налоги. Налог — это принудительно изымаемые государством или местными органами власти средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций. Сбор налогов производится только на основании государственного законодательства. В современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую (регулирующую и распределительную). Фискальная функция является основной в формировании денежных фондов государства. Экономическая функция предусматривает использование налогов в качестве инструмента перераспределения национального дохода, влияния на реальный процесс производства и инвестиций, на масштабы и темпы роста экономики.

Совокупность всех взимаемых в государстве налогов, методы и принци­пы их построения, способы исчисления и взимания, налоговый контроль, устанавливаемые в законодательном порядке, образуют налоговую систему.

С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры и др нужды. Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

В основу налоговой системы Республики Беларусь положены следующие принципы:

• однократность обложения, то есть один и тот же объект одного вида налогов облагается только один раз за определенный законом период;

• оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов;

• одинаковый подход ко всем хозяйствующим субъектам обложения;

• установленный порядок введения и отмены органами вла­сти разного уровня налогов, их ставок, налоговых льгот;

• четкая классификация налогов, взимаемых на террито­рии страны, в основу которой положена компетенция соответ­ствующей власти;

• обоснование и точное распределение налоговых доходов между бюджетами разных уровней;

• стабильность ставок налога в течение довольно длительно­го периода и простота исчисления платежа.

В механизме построения налоговой системы Беларуси важное место занимают налоговые льготы, которые используются государством в качестве регулирующей и стимулирующей функции. Их умелое применение способствует росту эффектив­ности производства, повышению благосостояния населения.

При принятии решения по налоговым льготам учитываются интересы трех субъектов:

• государства, заинтересованного в росте доходов бюджета;

• юридических лиц, чтобы не сократилось производство;

• населения, чтобы неравномерность распределения льгот не привела к социальной напряженности в обществе.

Налоговая система Беларуси включала 15 основных налогов и сборов, распределяемых между республиканским и местными бюджетами, и 8 видов отчислений в различные внебюджетные фонды. Помимо общепринятых в мировой практике налогов на доходы и прибыль (подоходные налоги с физических и юридических лиц), взносов на социальное страхование (отчисления в ФСЗН), налогов на потребление (НДС, акцизы, налог на топливо), имущественных налогов на собственность и капитал (налог на не­движимость, плата за землю, попенная плата¹, рентные плате­жи) и налогов в сфере внешнеэкономической деятельности (таможенные пошлины, налог на экспорт и импорт).

В налоговой системе Беларуси преобладают подоходные налоги, за счет которых формируется около 1/4 доходов бюджета. В свою очередь, подоходные налоги классифицируются на основе соотношения между ставкой налога и величиной дохода. В данном случае налоги делятся на:

• прогрессивные (по мере роста дохода ставка налога увели­чивается);

• регрессивные (по мере роста дохода ставка налога уменьшается);

• пропорциональные (ставка налога не зависит от величины дохода).

Финансы - совокупность эко­ отношений по формир, распред и исп-нию фондов ден средств, или финан ре­сурсов, через особые фонды и учреждения. Реализуются эти от­ношения через финансовую систему — совокупность различных сфер финан отношений, форм и методов обра­зования и использования фондов ден средств. Она вклю­чает: бюджеты различных уровней; фонды соц, иму­щественного и личного страхования; валютные резервы гос; ден фонды ПР, орг, фирм, др коммерческих и некомм структур; прочие спе­цфонды. В организационном плане она охватывает со­вокупность финансовых учреждений страны. Фи­нансово-кредитная система РБ включает бюд­жетную систему, банковскую систему, + финансовые средства внебюджетных фондов, ПР, учреждений, орг и граждан. На терр РБ проводится единая бюджетно-финансовая, налоговая, денежно-кредитная, валют­ная политика.

Осущ переход от централизованной плановой к ры­ночной экономике, РБ строила систему финансов одновременно с созданием комплекса гос институтов независимой страны: внешней политики, обороны и безопасности, нац эко, управления и др. Клю­чевую роль в этом процессе играли и играют становление систе­мы финансов, пронизывающей все сферы общества и, выработка и реализация финансовой политики. Финансовая политика - совокупность целей, средств их реализации и мероприятий по обеспечению эф­фективной мобилизации фин ресурсов, их перераспределения и использования для выполнения гос своих функций. Фин политика - органичная часть соц-эко пол гос.

Бюджетная система - это основанная на эко отношениях и юр нормах совокупность всех видов бюджетов, действующих на терр страны. Бюдж система РБ включ республи­канский и местные бюджеты. Доходы бюджета формируются за счет налогов + др обязательных платежей+ иных поступлений. Общегос расходы осущ за счет республиканского бюджета в соответствии с его расходной частью.

Бюджетное устройство в РБ основ на принципах единства бюджетной системы, полноты, реаль­ности, гласности и самостоятельности всех бюджетов, входя­щих в бюджетную систему, и определяется админ-терр делением. В бюджетную систему как са­мостоятельные части включаются республ и местные бюджеты. Консолидированный бюджет РБ составляют бюджеты 6 обл, г. Минска и республ бюджет. Внебюджетные фонды - средства прави­тельства и местных властей, связанные с финансированием рас­ходов, не включ в бюджет. Они формир за счет обя­зательных целевых отчислений. Сбалансированность бюджетов всех админ-но-тер­р единиц -необходимое усло­вие бюджетно-финансовой политики. Бюджет- важный рычаг воздействия на эко и стимулирования ее роста. Основные ф-ции бюд­жета: перераспределение ВВП, гос регу­лирование и стимулирование эко, фин обеспече­ние соц политики.

Налоговая система - совокупность всех взимаемых в гос налогов, методы и принципы их построения, способы исчисления и взимания, налоговый контроль. Основы бюдж-нал-ой системы страны заложены Конституции РБ. Налог — это принудительно изымаемые гос или местн орг власти сред­ства с физ и юр лиц, необходимые для осу­щ гос своих функций. 2 осн функции налогов: фискальную и эко (рег-щую и распр-ную). Фискальная функция основная в формировании денежных фондов государства. Эко функция - исп налогов качестве инструмента перер-ния НД, влияния на процесс производства и инвестиций, на масштабы и темпы роста эко.

Налоги: прямые, которыми облагаются доходы и имущество (на недвижимость, земель­ный, за пользование прир рес, н на прибыль и др.), и косвенные, включаемые в цену товаров, ра­бот, услуг в виде надбавок, оплачиваемых покуп (это ак­цизы, НДС, н на топливо, сельхоз).

В орг плане все налоги, отчисления и сборы подр на 3 гр: пла­тежи, упл из выручки (косвенные налоги); платежи, включаемые в себестоимость ПТРУ; плате­жи, уплачиваемые из балансовой прибыли (н на недв, на прибыль с товарооборота, на доходы)