20. Финансово-правовая ответственность: понятие, признаки, место финансовой ответственности в системе видов юридической ответственности

Это суверенное право всякого публично-правового образования. Нарушение их прав нарушает интересы общества в целом. Так как финансовое право – самостоятельная отрасль, то стоит вопрос об охранительном институте. Данный институт наиболее дискуссионный институт. По поводу финансово-правовой ответственности есть много точек зрения:

• Ее вообще не существует и это всего лишь административная ответственность;

• Это самостоятельный вид юридической ответственности в рамках отрасли финансового права, имеет общие положения о финансово-правовой ответственности и имеет свои виды в форме бюджетной, налоговой и т.д.;

• Можно выделять самостоятельные виды юридической ответственности – налоговая, бюджетная и т.д. – т.е. не выделяют финансовую, а сразу виды.

Генезис формирования финансово-правовой ответственности - формируется из институтов особенной части. Финансовая ответственность рассматривается как проспективная и как негативная.

Проспективная – добровольное выполнение субъектами финансового права предписаний правовых норм, она выражается в выполнении требований норм путем осознанных действий, причем причины и мотивы могут быть различны, и она гарантирована мерами государственного принуждения.

Негативная – реакция государства, состоящая в возложении дополнительных обязанностей, в связи с неправомерным поведением участников отношений и реализуется путем применения мер государственного принуждения. В 2 формах – карательной и правовосстановительной.

Финансово-правовая ответственность реализуется в формах правоохранительного отношения. Субъекты – публично-правовое образование, в лице уполномоченных органов и нарушитель правовых предписаний. Объект – правовой статус нарушителя. Содержание – возложение дополнительных обязанностей на нарушителя.

Финансово-правовая ответственность – обязанность лица, виновного в совершении финансовых правонарушений претерпеть меры, предусмотренные санкциями финансово-правовых норм, состоящие в возложении дополнительных юридических обязанностей, как правило имущественного характера и применяемые специально-уполномоченными органами в специальном порядке.

Признаки финансово-правовой ответственности:

• Формальная определенность;

• Гарантированность – обеспечивается или состоит в применении мер государственного воздействия;

• Реализуется в 2 формах;

• Влечет неблагоприятные последствия;

• Осуществляется в процессуальной форме.

Основания для привлечения:

• Нормативное основание;

• Фактическое основание;

• Процессуальное основание – процедура привлечения к ответственности.

Цели достижения - охранительная и стимулирующая.

21. Финансовое правонарушение: понятие, особенности. Финансово-правовые санкции

Финансовое правонарушение — это виновно совершенное деяние, нарушающее нормы финансового права, за которое законодательством установлена финансово-правовая ответственность.

Признаки:

- Противоправность как признак финансового правонарушения означает, что действия или бездействие лица тогда становится финансовым правонарушением, когда нарушаются нормы финансового права. В ряде случаев финансовое правонарушение является одновременно и административным.

- Виновность как признак финансового правонарушения означает, что деяние, составляющее правонарушение, совершено умышленно или по неосторожности. На виновность как признак финансового правонарушения прямо указано в ст. 106 НК РФ, определяющей, что налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние, а в ст. 110 НК РФ устанавливается, что «виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности».

- Антиобщественность - Финансовое правонарушение является антиобщественным, ибо его совершение причиняет вред государству, обществу, а в конечном итоге, — каждому конкретному гражданину.

- Наказуемость как признак финансового правонарушения означает, что деяние является правонарушением только в том случае, если за него законодательством предусмотрена финансовая ответственность.

Состав финансового правонарушения — это установленная в праве совокупность признаков, при наличии которых деяние является финансовым правонарушением. К элементам состава правонарушения относятся: 1) объект правонарушения; б) субъект правонарушения; в) объективная сторона правонарушения; г) субъективная сторона правонарушения.

Объект финансового правонарушения — это те отношения, на которые направлено противоправное и общественно вредное поведение субъекта правонарушения. Справедливо говорить об общем, видовом и непосредственном объекте финансового правонарушения. Общий объект финансового правонарушения — установленный государством и муниципальными образованиями порядок образования, распределения и использования государственных и муниципальных фондов денежных средств, охраняемый мерами финансово-правовой ответственности. В качестве видового объекта финансового правонарушения выступает относительно обособленная группа правил в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований, за нарушение которых предусмотрена относительно специфическая система мер финансово-правовой ответственности. Непосредственным объектом финансового правоотношения являются те конкретные отношения, правила, которые охраняются нормами финансового права и обеспечиваются финансовой ответственностью.

Субъектами финансового правонарушения являются индивидуальные и коллективные. К индивидуальным относятся физические лица, выступающие в качестве налогоплательщиков (плательщиков сборов), налоговых агентов, свидетелей, экспертов, переводчиков, специалистов, а также физические лица, обязанные соблюдать условия работы с денежной наличностью. К коллективным субъектам относятся организации, выступающие в качестве налогоплательщиков (плательщиков сборов), налоговых агентов, а также получателей бюджетных средств на возвратной и безвозвратной основах и призванные соблюдать условия работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций.

Объективная сторона финансового правонарушения заключается в действиях или бездействии, запрещенных финансовым правом.

Субъективная сторона финансового правонарушения выражается в психическом отношении субъекта к противоправным действиям или бездействию и их последствиям, что проявляется в форме умысла или неосторожности. Вина как обязательный признак налогового правонарушения предусмотрена в ст. 110 НК РФ. «Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия)». «Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия), либо вредный характер последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать». «Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц, либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения».

Финансовые санкции — это меры государственного принуждения, предусмотренные финансово-правовыми нормами, возлагающими на правонарушителей дополнительные обременения в виде финансовых пеней и штрафов. Иначе говоря, финансово-правовые санкции — это и есть меры финансово-правовой ответственности. Финансово-правовые санкции имеют исключительно имущественный (денежный характер). (пени и штрафы). Денежные средства, изъятые у правонарушителя в качестве санкций, зачисляются в бюджет или государственный внебюджетный фонд. Санкции, применяемые за финансовые правонарушения, часто носят восстановительный и штрафной характер.

Все финансово-правовые санкции подразделяются на два вида: правовосстановительные и штрафные (карательные).

Правовосстановительные санкции направлены на устранение вреда, причиненного государству или муниципальному образованию финансовым правонарушением. Правовосстановительной санкцией является пеня(денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.).

Штрафна - Финансово-правовые штрафы за совершение налогового правонарушения взимаются в размерах, предусмотренных в гл. 16 Налогового кодекса РФ. При наличии смягчающих обстоятельств размер такого штрафа уменьшается не меньше чем в два раза, а при наличии отягчающих — увеличивается на 100%.

Финансовый штраф отличается от административного по порядку его применения: во-первых, финансовый штраф не может быть заменен иным взысканием, а также уполномоченный орган не может по своему усмотрению освобождать от наложения штрафа; во-вторых, исключается возможность взыскания штрафа и обжалования постановления о наложении штрафа в порядке производства по делам об административных правонарушениях;

в-третьих, часто финансовый штраф налагается вместе со взысканием недоимки по налогам и пени (п. 3 ст. 101 НК РФ).

Учитывая, что финансово-правовая ответственность является разновидностью имущественной, целесообразно финансовый штраф отличать и от штрафа как меры гражданско-правовой ответственности. Так, финансовый штраф, налагаемый за финансовые правонарушения, уплачивается налогоплательщиком, получателем бюджетных кредитов за счет прибыли, остающейся у организации после уплаты налогов, а гражданско-правовой штраф относится на внереализационные расходы предприятия. Кроме того, финансовый штраф предусматривается в законодательстве, а гражданско-правовой штраф может устанавливаться соглашением сторон.