- •2. Эволюция состава региональных и местных налогов с организаций в рФный налог имущество
- •3. Источники уплаты региональных и местных налогов с организаций
- •4. Место региональных и местных налогов в формировании доходной части бюджетов
- •5. Налоговый кодекс рф как основной закон, регулирующий установление региональных и местных налогов. Элементы этих налогов, установленные Налоговым кодексом рф
- •6. Полномочия законодательных органов власти субъектов рф и представительных органов муниципальных образований в отношении региональных и местных налогов
- •7. Эксперимент по налогу на недвижимость: его сущность и содержание
- •11. Экономическое содержание налога на имущество организаций
- •12. Эволюция налога на имущество организаций в налоговой системе рф
- •Глава 30 нк рф, непосредственно регулирующая вопросы имущественного налогообложения организаций, вступила в действие с 1 января 2004 года.
- •13. Налог на имущество организаций: налогоплательщики и объект налогообложения
- •14. Налог на имущество организаций: налоговая база, особенности ее исчисления российскими организациями.
- •15. Налог на имущество организаций: налоговая база, особенности ее исчисления иностранными организациями на территории рф
- •16. Налог на имущество организаций: налоговый и отчетные периоды, налоговая ставка, порядок их установления, региональные особенности
- •17. Налог на имущество организаций: порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •18. Льготы при исчислении налога на имущество организаций.
- •19. Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций по обособленным подразделениям и отдельным объектам недвижимого имущества
- •20. Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций в рамках договора простого товарищества
- •22. Налог на имущество организаций: порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей
- •23. Налог на имущество организаций: порядок заполнения налоговой декларации, порядок и сроки подачи деклараций
- •24. Транспортный налог: история его возникновения и развития в налоговой системе рф
- •25. Экономическое содержание транспортного налога
- •26. Транспортный налог: налогоплательщики и объекты налогообложения
- •27. Транспортный налог: налоговая база по видам объектов налогообложения, налоговый и отчетные периоды
- •28. Налоговые ставки по транспортному налогу и порядок их установления, региональные особенности
- •29. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты транспортного налога, представления налоговой декларации
- •30. Транспортные средства, не облагаемые транспортным налогом
- •31. Эволюция налогообложения игорного бизнеса в рф
- •32. Экономическая сущность налога на игорный бизнес
- •33. Налог на игорный бизнес: понятие игорного бизнеса, налогоплательщики
- •34. Налог на игорный бизнес: объекты налогообложения, налоговая база
- •35. Налог на игорный бизнес: налоговый период; налоговые ставки, порядок их установления, региональные особенности
- •36. Порядок исчисления налога на игорный бизнес, порядок и сроки уплаты и подачи декларации
- •37. Налог на игорный бизнес: порядок регистрации объектов налогообложения и их выбытия, влияние изменений количества объектов на сумму налога
- •38. Экономическое содержание земельного налога
- •39. Становление и развитие земельного налога в налоговой системе рф, современное состояние
- •40. Земельный налог: порядок установления, налогоплательщики, объект налогообложения
- •41. Земельный налог; налоговая база, порядок ее определения организациями; налоговый и отчетные периоды
- •42. Земельный налог: налоговые ставки для различных категорий земельных участков, порядок их установления, территориальные особенности
- •43. Льготы по земельному налогу
- •44. Порядок исчисления и уплаты земельного налога и авансовых платежей по налогу организациями
- •45. Земельный налог: сроки уплаты и представления налоговой отчетности; порядок заполнения налоговой декларации
- •46. Особенности уплаты земельного налога в отношении земельных участков, предоставленных для жилищного строительства
15. Налог на имущество организаций: налоговая база, особенности ее исчисления иностранными организациями на территории рф
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.
2. Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.
Уполномоченные органы и специализированные организации, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.
Объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, включаются в облагаемую базу по их инвентаризационной стоимости по данным органов технической инвентаризации.
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, так же как и российские организации, для определения налоговой базы рассчитывают среднегодовую стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. В связи с этим представительства должны вести учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в РФ порядком ведения бухгалтерского учета, то есть по ПБУ 6/01.
Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.
Уполномоченные органы и специализированные организации (БТИ), которые осуществляют учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов, сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта РФ.
Налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества иностранных организаций принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Кроме того, иностранные организации обязаны раздельно исчислять налоговую базу:
- по имуществу, подлежащему налогообложению по месту постановки на учет представительства иностранной организации;
- по недвижимому имуществу, находящемуся вне местонахождения постоянного представительства (по каждому объекту);
- по части каждого объекта недвижимого имущества, если он находится на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации). При этом стоимость имущества принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации в части, пропорциональной доле инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации;
- в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Налоговая база по месту постановки на учет иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, определяется исходя из стоимости имущества:
- относящегося к данному представительству;
- находящегося в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации).
Налоговая база по местонахождению объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения постоянного представительства иностранной организации определяется исходя из стоимости этого имущества.
Налоговая база по месту постановки на учет иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, определяется исходя из стоимости имущества, находящегося:
- на территории Российской Федерации;
- в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации).