І н с т р у к ц і й н а к а р т а
Практична робота № 6
Тема заняття
Складання товарного звіту
Мета заняття
-Засвоїти : Сформувати практичні вміння і навички по складанню товарного звіту матеріально-відповідальної особи.
- виховувати: відповідальність за своєчасне, якіске, без помилок складання зведених документів (товарного звіту), дотримуючись графіка документообігу.
- розвивати :накопичення первинного досвіду організації та техніки управління підприємством
Матеріально-технічне обладнання та посібники для роботи
П(С) БО 9"Запаси»
Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку запасів
мікрокалькулятор
методичні рекомендації
Основним документом, що складається в торгівлі та дозволяє проконтролювати збереження і рух товару, є товарний звіт.
Товарні звіти складаються матеріально відповідальними особами щодня чи один раз на 3, 5, 7, 10 днів (залежно від обсягів господарських операцій торговельного підприємства). Терміни подання товарних звітів установлюються наказом по підприємству.
На торговельних підприємствах, що мають дві чи більше секцій (відділів), очолюваних окремими матеріально відповідальними особами, товарні звіти складаються щодо кожної секції (відділу).
Перед складанням товарного звіту всі прибуткові та видаткові документи ретельно перевіряються і сортуються за видами операцій (надходження та витрачання). Прибуткова частина товарного звіту заповнюється матеріально відповідальною особою на підставі відповідних первинних документів: накладних, товарно-транспортних накладних, прибуткових накладних тощо. Видаткова частина товарного звіту заповнюється на підставі документів, що містять інформацію про реалізацію товарів покупцям, – Z-звітів РРО тощо.
Оскільки в товарному звіті має бути відображено всі операції, пов’язані з рухом товарів, то, крім перелічених вище первинних документів, у товарному звіті також відображаються акти уцінок, нестач, повернення товарів та інші первинні документи, що відображають зміну облікової вартості товарів.
Після того як документи розсортовано за видами операцій, є всі необхідні дані для заповнення товарного звіту.
У титульній частині товарного звіту зазначаються найменування та номер торговельного підприємства (відділу, секції), прізвище, ім’я, по батькові матеріально відповідальної особи, звітний період (день або кілька днів), за який складається звіт.
Після цього записуються залишки товарів і тари на початок дня, що мають відповідати залишкам, зазначеним у попередньому товарному звіті (або даним інвентаризаційного опису, якщо складається перший звіт після інвентаризації).
Потім заповнюються дані про надходження та вибуття товарів і тари за день. При цьому у прибутковій та видатковій частинах товарного звіту у хронологічному порядку відображаються первинні документи (із зазначенням у відповідних графах їх дати і номера), на підставі яких провадилися надходження та відпуск товарів і тари. Кожний документ записується у звіті окремим рядком у хронологічному порядку.
Після відображення в товарному звіті всіх документів обчислюються підсумки щодо надходження і витрачання та виводяться залишки товарів і тари на кінець дня. Підсумкові суми щодо надходження, вибуття і залишок на кінець дня записуються у визначених для цього рядках. Залишок на кінець дня визначається додаванням до залишку на початок дня підсумкової суми щодо надходження та вирахуванням підсумкової суми щодо витрачання.
Заповнення лицьового боку товарного звіту матеріально відповідальною особою закінчується записом про кількість доданих до звіту первинних документів та підписом матеріально відповідальної особи.
На зворотному боці товарного звіту ведеться облік тари в натуральному та грошовому виразі. Кожному виду тари відводиться окремий рядок. Дані про залишки тари на початок дня переносяться з попереднього товарного звіту, а дані про рух тари (надходження та витрачання) проставляються підсумками за день на підставі документів щодо надходження і вибуття тари.
Підсумки залишків, оборотів щодо надходження і вибуття тари у грошовому виразі у звіті про рух тари на зворотному боці товарного звіту мають дорівнювати підсумкам її залишків, оборотів щодо надходження і вибуття, відображених на лицьовому боці товарного звіту.
До товарного звіту має бути додано всі первинні документи, на підставі яких було отримано та відпущено товар.
Товарні звіти складаються у двох примірниках, заповнюються пастою кулькових ручок, на друкарській машинці чи іншими технічними засобами оргтехніки. Перший примірник звіту разом із доданими до нього первинними документами передається до бухгалтерії, а другий із розпискою бухгалтера про перевірку та прийняття залишається у матеріально відповідальної особи.
Приймаючи звіт у матеріально відповідальної особи, працівник бухгалтерії зобов’язаний перевірити:
– правильність оформлення доданих первинних документів;
– відповідність дат прибуткових і видаткових документів періоду, за який складено звіт;
– відповідність залишків товарів і тари на початок звітного періоду до залишків, відображених у попередньому товарному звіті на кінець звітного періоду (або до фактичних залишків інвентаризаційного опису, якщо на звітну дату проводилася інвентаризація);
– відповідність залишків товарів і тари на початок звітного періоду до записів у регістрах бухгалтерського обліку;
– відповідність доданих документів до зазначеної кількості та наявність підпису матеріально відповідальної особи;
– правильність арифметичних підрахунків у звіті й доданих документах;
– відповідність суми виручки, зазначеної у видатковій частині товарного звіту, до суми, відображеної у прибутковій частині касового звіту.
У разі якщо при перевірці товарного звіту з доданими до нього документами працівник бухгалтерії виявив помилки, уносяться виправлення до першого примірнику звіту і другого, що залишається у матеріально відповідальної особи. Після внесення всіх виправлень до обох примірників та підписання їх матеріально відповідальною особою працівник бухгалтерії в обох примірниках робить позначку про перевірку і прийняття товарного звіту і документів.
Товарні звіти з доданими до них документами є підставою для відображення операцій з надходження та вибуття товарів в обліку.