36. Отличительные особенности осв и отчетного баланса

Оборотно-сальдовая ведомость — один из основных бухгалтерских документов, содержит остатки на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого счёта, cубсчёта.

Из оборотно-сальдовой ведомости формируется бухгалтерский баланс путем расчёта сальдо по бухгалтерским счетам и перенесения их в сам баланс. Оборотно-сальдовые ведомости используются для проверки бухгалтерских записей на наличие арифметических ошибок.

Оборотная ведомость имеет два назначения.

Во-первых, ее применяют для контроля. Если все расчеты на счетах выполнены правильно, то в оборотной ведомости должно быть три пары равенств: сальдо начальное по дебету равно сальдо начальному по кредиту, обороты по дебету равны оборотам по кредиту, сальдо конечное по дебету равно сальдо конечному по кредиту.

Первая пара равенств вытекает из баланса на начало месяца, так как данные первого и второго столбца — это данные актива и пассива баланса на начало месяца.

Вторая пара равенств вытекает из правила двойной записи, так как одна и та же сумма проходит и по дебету, и по кредиту счетов. Поэтому итоговая сумма оборотов в оборотной ведомости должна быть равна сумме всех операций в журнале хозяйственных операций.

Третья пара равенств имеет контрольное значение и показывает, что расчеты на счетах выполнены правильно.

Во-вторых, на основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода, в нашем примере на конец месяца. Сальдо конечное по дебету счетов в оборотной ведомости — это данные для актива баланса, а сальдо конечное по кредиту счетов записывают в пассив баланса.

37. Понятие и назначение синтетического учета

Счета на которых отражается обобщающая информация по экономически однородным группам светский обязательств называется синтетическим, а учет по таки счетам синтетическим. Синтетические счета определены планом счетов (приказ МинФина номер 91 н). Субсчета- это второй уровень обобщения информации на счетах бух учета. Их используют в том случае, если синтетический учет не позволяет дать качественную оценку наличия средств и обязательств по видам и направлениям.     В этом случае синтетический счет разбивают на подгруппы и эти показатели также отражаются в денежной оценке Аналитический счет- это полная детализация синтетического счета по наименованиям показателям которые имеют все виды измерения  1. Синтетический. Материалы (10) 2. Субсчет. Строительные материалы (10.8) 3. Аналитический счет. Краска: красная, белая, синия. Лак Бумага для ксерокса "снежинка" 11.11 01.11 12.11 Синтетический учет ведется по синтетическим счетам и суб счетам в регистрах синтетического учета, в котором относятся: журналы ордера, оборотно- сальдовая ведомость, главная книга и баланс В синтетическом учете на каждый синтетический счет или суб счет открывается журнал-ордер, в котором отражается вся учетная информация за текущий месяц по Д и К данного счета по взаимодействую с другими счетами  По активному счету остаток на начало месяца и на конец выводится только по дебету Сальдо по пассивным счетам на начало и конец месяца выводится только по кредиту Сальдо на А-П счетах может иметь остатки и по Д и по К Синтетический учет ведется только в стоимостных показателях Примерная форма журнала - ордера  Затем итоговые данные их ж/о переносят в регистр синтетического учета главной книги, в которой на каждый синтетический счет и суб счет выделяют развернутый лист и на каждый месяц выделяется одна строка, в которую записывают итоговые данные ж/о по данному счету и таком образом в течении года формируются записи на каждый месяц одна строка Накопленная информация является основанием для составления финансовой отчетности а также составлением оборотно сальдовой ведомости за текущий месяц, за отчетный квартал и календарный год

Бухгалтерский бала́нс (фр. balance, буквально — весы, от лат. bilanx — имеющий две весовые чаши) — одна из трёх основных форм бухгалтерской отчётности. В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале[1]. В советской, российской, украинской бухгалтерской практике — способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении[2]. Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое состояния организации в денежной оценке на отчётную дату[3].

В соответствии с МСФО баланс состоит из трех частей: активов, обязательств и капитала[1][п 1]. В основном, статьи баланса по традиции следуют друг за другом в порядке ликвидности[4], хотя есть исключения. Основное свойство отчёта состоит в том, что суммарные активы всегда равны сумме обязательств и собственного капитала. Балансовый отчёт есть просто два разных взгляда на один и тот же бизнес[2]. Активы показывают, какие средства использует бизнес[5], а обязательства и собственный капитал показывают, кто предоставил эти средства и в каком размере[6]. Все ресурсы, которыми обладает предприятие, могут быть предоставлены либо собственниками (капитал), либо кредиторами (обязательства). Поэтому сумма требований кредиторов вместе с требованиями владельцев должна быть равна сумме активов[7]. Это также обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи[2].

Представление текущей информации об имуществе хозяйствующего субъекта в виде бухгалтерского баланса является одним из основополагающих методов бухгалтерского учёта. Бухгалтерский баланс не отражает движения средств и фактов осуществления конкретных хозяйственных операций, но показывает финансовое состояние хозяйствующего субъекта в определённый момент времени. Сущность баланса (как метода) состоит в том, что данные о стоимости имущества хозяйствующего субъекта на интересующую дату группируются определённым образом, позволяющим провести финансовый анализ и получить прогнозы на будущее