Вопрос 67. Учёт расчётов с подотчётными лицами.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций.

Расходы по проезду к месту командировки и обратно и оплата найма жилого помещения оплачиваются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами (с учетом установленных ограничений на использование транспорта).

Организации в соответствии с коллективным договором или другим нормативным актом могут производить дополнительные выплаты, связанные с командировками, сверх установленных норм. Дополнительные выплаты относят на себестоимость продукции. Однако для целей налогообложения затраты на командировки принимаются в установленных пределах.

Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса».

Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса». Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.

Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают со счета 71 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников).

При командировке работников за границу им выдается аванс в валюте страны командирования, исходя из установленных норм суточных и квартирных.

Полученную в банке валюту приходуют по счету 50 «Касса» с кредита счета 52 «Валютные счета». Выданная под отчет валюта списывается со счета 50 в дебет счета 71 и отражается в учете в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка РФ на момент выдачи. При возвращении из командировки и сдаче авансового отчета с приложением оправдательных документов задолженность подотчетных лиц списывается с кредита счета 71 в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» и других счетов в зависимости от вида расходов по курсу на день представления отчета. При изменении за период командировки курса валют курсовая разница списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы»: положительная — на доходы (дебет счета 71, кредит счета 91), отрицательная — на расходы (дебет счета 91, кредит счета 71). Аналитический учет по счету 71 ведут по каждой сумме, выданной под отчет.

Вопрос 70. Метод бух.Учёта

Метод бухгалтерского учета — совокупность приемов и способов, применяемых в определенной последовательности и взаимосвязи для отражения объектов бухгалтерского учета.

Элементы метода бухгалтерского учета — документация, оценка, бухгалтерские счета, двойная запись, инвентаризация, калькуля­ция, балансовое обобщение, отчетность.

Документация представляет собой способ сплошного и непрерывного фиксирования каждой хозяйственной операции. В докумен­тах или на технических носителях информации (дискетах, магнитных лентах и др.) отражают данные о содержании произведенных опе­раций, которые затем подвергаются экономической группировке и обобщению.

Для дальнейшего отражения в бухгалтерском учете и обобщения документально подтвержденных разнородных хозяйственных опера­ций их следует подвергнуть оценке, которая заключается в денежном измерении средств, их источников и операций.

Бухгалтерские счета. На счетах регистрируют состояние средств и их источников, а также изменения в объектах бухгалтерского учета, происшедшие под влия­нием хозяйственных операций. По каждому учетному объекту, т. е. по каждому виду хозяйственных процессов, по каждой категории средств и их источников открывают отдельный счет. Тем самым сче­та служат для группировки учетных объектов по принципу однород­ности их экономического содержания.

Отражение хозяйственных операций производится способом двой­ной записи. Сущность способа состоит в регистрации каждой операции одновременно в двух счетах в одной и той же сумме. Благодаря двой­ной записи объекты бухгалтерского учета получают отражение на сче­тах во взаимной связи, что имеет важное значение для контроля.

Правильность отражения хозяйственных операций на счетах бух­галтерского учета периодически проверяется инвентаризацией. Она представляет собой способ проверки наличия средств, их источни­ков, а также состояние расчетов с дебиторами и кредиторами.

Инвентаризация — важное средство контроля за сохранностью собственности и работой материально ответственных лиц. Ее данные сверяют с показателями учета. Выявленные при этом недостачи в за­висимости от причин относят в учете на счета затрат или за счет ви­новных лиц, а излишки приходуют.

Документально обоснованные данные, выраженные в денежной форме, сгруппированные на счетах бухгалтерского учета с примене­нием двойной записи и проверенные с помощью инвентаризации, служат основанием для калькуляции.

Калькуляция представляет собой способ исчисления себестоимо­сти средств и предметов труда, а также произведенной готовой продук­ции и оказанных услуг. Она заключается в подсчете общей суммы зат­рат, относящейся к калькулируемому объекту, и установлении себес­тоимости единицы продукции или общего ее объема.

Итоговые данные по счетам, полученные с помощью двойной записи, и исчисленный финансовый результат подвергают дальней­шей укрупненной группировке с целью получения обобщенных по­казателей деятельности. Для этого применяют баланс и отчетность. С помощью балансового обобщения осуществляется контроль за сово­купностью объектов бухгалтерского учета путем сопоставления хо­зяйственных средств с их источниками, которые по общей сумме должны быть равны друг другу. Бухгалтерский баланс характеризует финансовое состояние организации.

Бухгал­терская отчетность. кроме баланса, состоит из ряда таб­лиц (форм) и служит для оперативного руководства хозяйственной деятельностью организации, контроля за сохранностью имущества, экономического анализа и оценки деятельности организации.