Тема 3: «Балансовое обобщение экономической информации»

1. Балансовое обобщение. Содержание и информационное значение.

2. Бух-ий баланс, как форма бух-ой отчётности. Содержание и структура.

3. Влияние хоз-ых операций на статьи бух-ого баланса.

I

В БУ балансовое обобщение информации позволяет установить соотношение между активами, капиталом и обязательствами.

Бух-ий баланс – способ обобщения и группировки активов по составу и размещению их источников формирования в денежной оценке на определённую дату.

Балансом называется таблица, в которой сопоставляются имущественные средства предприятия с их источниками.

Сущность балансового обобщения хар-ся след-ими особенностями:

- в активе отражается имущество, средства по составу (основные наши средства, нематериальные активы, доходные вложения, запасы и затраты, денежные средства, финансовые вложения, дебиторская задолженность)

- в пассиве отражается имущество по источникам образования :собственные ( уставный капитал, фонды, резервы, прибыль, целевое финансирование, доходы буд-их периодов)

Обязательства: кредиты и займы, кредиторская задолженность, задолженность учредителям

- общий итог по активу и пассиву наз-ся валютой баланса.

Общая схема ББ:

Актив Состав имущества	Пассив Источники формирования
Осн-ые средства –10000	Уставный капитал- 13000
Материалы –5000	Добавочный фонд – 810
Валютный счёт - 3000	Прибыль - 2000
Расчётный счёт - 4000	Кредиты банка – 1000
Касса - 200	Задолженность – 190
Итого - 22200	Задолженность поставщикам - 5200
	Итого - 22200

II

Все организации составляют бух-ую отчётность, основной из форм которой явл-ся бух-ий баланс.

Форма ББ разрабатывается и утверждается Министерством финансов РБ.

ББ по времени составления подразделяется на годовой (на 1-ое января) и промежуточный (на 1-ое число отчётного месяца).

ББ представлен активом и пассивом и состоит из 5 разделов:

• актив – 2 раздела (1-внеоборотный , 2 - оборотный)

• пассив - 3 раздела (3 -капитал и резервы, 4 – долгосрочные обяз-ва, 5 – краткосрочные обяз-ва).

Основным показателем ББ явл-ся статья.

Осн-ые ст-и 1-ого раздела: основные средства (ст.110).

Остаточная стоимость ОС= первоначальная стоимость (ст.101)-амортизация(ст.102).

Аналогичным образом опред-ся стоимость нематериальных активов (ст.120) и доходные вложения в мат-ые ценности (ст.130).

Общая сумма по статьям представляет собой итог по разделу (ст.290)

2 раздел (оборотные активы) вкл-ся след статьи:

- запасы и затраты (ст.210)

- налоги по приобретённым товарам, работам, услугам (220)

- дебиторская задолженность (230)

- краткосрочная дебиторская задолженность (240)

- расчёты с учредителями (250)

- денежные средства (260)

- финансовые вложения (270)

- прочие оборотные активы (280)

Итого по разделу (290)

Баланс (190+290) (300)=(700)

Пассивы

3 раздел: (капитал и резервы)

- уставный фонд(410) – стоимостное выражение имущества, зафиксированное в учредительных документах.

- резервный фонд (420)

- добавочный фонд (430) – фактически это увеличение нашего уставного фонда.

- чистая прибыль (440)

- нераспределённая прибыль (450) – непокрытый убыток отражается со знаком «–«

- целевое финансирование (460)

- доходы буд-их периодов (470)

Итого по разделу 3 – собственные источники по формированию активов (490)

4 раздел (долгосрочные обязательства):

- долгосрочные кредиты и займы

5 раздел (краткосрочные обязательства):

- краткосрочные кредиты и займы (610)

- кредиторская задолженность (620)

- задолженность перед участниками (630)

Имущества и обязательства, которыми владеет и распоряжается орг-ия, но не явл-ся собственником, отражается за балансом.

Баланс составляется в млн рублей и представляется в соответствующие органы.

III

ББ отражает наличие активов и пассивов организации в стоимостном выражении на опред-ую дату. В каждой организации ежедневно совершается множество хоз-ых операций, которые определённым образом влияют на изменение отдельных статей баланса.

Все хозяйственные операции по влиянию на статьи ББ подразделяются на 4 типа:

1. операции, вызывающие изменения на статьях актива баланса

Влияние на баланс
Актив	Пассив	Валюта баланса
+/-	Без изменения	Без изменения

2. операции, вызывающие изменения на статьях пассива

Влияние на баланс
Актив	Пассив	Валюта баланса
Без изменения	+/-	Без изменения

3. операции, вызывающие изменения в активе и пассиве баланса в сторону увеличения

Влияние на баланс
Актив	Пассив	Валюта баланса
+	+	+

4. операции, вызывающие изменения в активе и пассиве

Влияние на баланс
Актив	Пассив	Валюта баланса
-	-	-

Примеры :

1) Оплачено с расчётного счёта поставщику 500 ден.ед. (4-ый тип операции)

2) Получены материалы от поставщика 800 ден.ед., оплата ещё не произведена

( 3 тип операции)

3) Оплачено поставщику за счёт кредита банка 300 ден.ед. (2 тип операции)

4) Получены денежные средства в кассу с расчётного счёта 200 ден.ед (1 тип операции)