Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда

Для учета расчетов с рабочими и служащими Типовым планом счетов предусмотрен синтетический пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». На этом счете отражаются расчеты с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам. По кредиту счета 70 отражается сумма начисленной основной и дополнительной заработной платы и аналогичных ей выплат, причитающихся работником в корреспонденции с дебетом счетов:

20 «Основное производство» – на сумму начисленной заработной платы рабочим основного производства за изготовление продукции;

10 «Материалы» (15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») – на сумму начисленной заработной платы рабочим за погрузку и разгрузку материалов при их приобретении;

44 «Расходы на реализацию» – на сумму начисленной заработной платы рабочим за упаковку, погрузку и разгрузку готовой продукции;

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – на сумму пособия по временной нетрудоспособности всем категориям персонала»;

91 «Операционные доходы и расходы» – на сумму начисленной заработной платы рабочим за работы по ликвидации основных средств;

92 «Внереализационные доходы и расходы» – на суммы сверхнормативных премий всем категориям работающих и материальной помощи;

96 «Резервы предстоящих расходов» – на суммы отпускных рабочим из созданного резерва на их выплату.

По дебету счет 70 отражается выплата заработной платы, премий, пособий, а также суммы удержанных налогов, платежей по исполнительным листам, других удержаний.

На сумму выплаченной из кассы заработной платы составляется проводка:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 50 «Касса»

Аналитический учет заработной платы и связанных с ней расчетов ведется по каждому работнику предприятия в расчетно-платежных ведомостях, карточках учета выработки, машинограммах начислений и удержаний, лицевых счетах и расчетных листках. Данные аналитического учета используются для исчисления средней заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, заработка за время отпуска и определения размера пенсий.

Тема 24. Учет издержек обращения

Задачи учета издержек обращения на торговых объектах общественного питания. Организация синтетического и аналитического учёта издержек обращения. Разграничение издержек обращения по отчетным периодам. Порядок расчета издержек обращения на остаток товара (продуктов). Синтетический и аналитический учет издержек обращения (по статьям расходов). Содержание расходов, относимых на статьи издержек обращения.

Учет издержек обращения и финансовых результатов от реализации товаров

Издержки обращения – это затраты торговых организаций, связанные с продвижением товаров до конечного потребителя. Они характеризуют трудовые, материальные и другие затраты в сфере обращения.

Издержки обращения учитываются в суммовом выражении и в процентах к товарообороту. Аналитический учет издержек обращения ведется по структурным подразделениям и статьям установленной номенклатуры.

«Методическими указаниями по составу и учету издержек обращения (производства), финансовых результатов деятельности организаций торговли и общественного питания» предусмотрена следующая номенклатура статей издержек обращения в торговле и о

Транспортные расходы, связанные с доставкой товаров в организации торговли и общественного питания.

1. Транспортные расходы по доставке товаров покупателям.

2. Расходы на оплату труда персонала.

3. Расходы по аренде (лизингу) основных средств и нематериальных активов.

4. Расходы на содержание сооружений, помещений и инвентаря.

5. Амортизация основных средств и нематериальных активов.

6. Затраты и отчисления на ремонт основных средств.

7. Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

8. Расходы на топливо, газ и электроэнергию для производственных нужд в организациях общественного питания.

9. Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров.

10. Расходы на торговую рекламу.

11. Проценты за пользование кредитами и займами.

12. Потери товаров при транспортировке, хранении и реализации в пределах норм, технологические отходы.

13. Расходы на тару.

14. Налоги, отчисления и сборы, включаемые в издержки обращения (производства).

15. Прочие нормируемые затраты, включаемые в издержки обращения (производства).

16. Расходы по обеспечению условий труда персонала.

17. Расходы по управлению и функционированию торговой организации.

18. Прочие расходы.

Синтетический учет издержек обращения ведется на счете 44 «Расходы на реализацию» (субсчет 44/2 «Издержки обращения»). Источником возмещения этих расходов является валовой доход торгового предприятия. По дебету субсчета 44/2 отражаются все затраты, включаемые в издержки обращения согласно номенклатуры статей в корреспонденции с кредитом счетов 02, 05, 10, 60, 68, 69, 70, 71, 76, 96 и др. По кредиту субсчета 44/2 отражается сумма доходов, частично возмещающих издержки обращения, а также списание издержек обращения на финансовый результат. Субсчет 44/2 по кредиту корреспондирует с дебетом счетов 50, 51 и субсчета 90/2 «Себестоимость реализации», а сальдо по этому субсчету отражает величину издержек обращения, приходящуюся на остаток товаров, не реализованных на конец месяца.

Сумма издержек обращения, относящихся к остатку нереализованных товаров, определяется расчетным путем, причем распределяется не вся сумма издержек обращения, учтенная на субсчете 44/2, а только расходы на железнодорожные, водные, воздушные, автомобильные и гужевые перевозки, связанные с доставкой товаров (статья 1) и проценты за пользование кредитами (статья 12).

Расчет издержек обращения, относящихся к остатку нереализованных товаров на конец месяца, производят в организациях розничной торговли по их среднему проценту за расчетный месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца к общей стоимости товара.

Для определения среднего процента издержек обращения необходимо издержки обращения на начало месяца (ст.1+ст.12) и за месяц по этим статьям разделить на стоимость товаров, реализованных за месяц и остатка нереализованных товаров на конец месяца.

Для исчисления суммы издержек обращения на остаток товаров необходимо стоимость остатка нереализованных товаров на конец месяца умножить на средний процент издержек обращения.

Сумма издержек обращения, относящихся к реализованным товарам, определяется следующим образом: начальное сальдо по дебету субсчета 44/2 + оборот по дебету субсчета 44/2 – оборот по кредиту субсчета 44/2 – конечное сальдо по дебету субсчета 44/2 (т.е. сумма издержек обращения, относящихся к остатку нереализованных товаров).

По окончании месяца издержки обращения в части, относящейся к реализованным товарам, списываются на финансовые результаты проводкой:

Дебет счета 90/2

Кредит счета 44/2