- •Экономическая сущность налогов и их функции
- •Принцип налогообложения
- •Законодательство о налогах и сборах в рф
- •Субъекты налоговых отношений.
- •Права и обязанности налогоплательщиков
- •Полномочия финансовых органов в области налогов и сборов
- •Налоговые обязательства и способы их обеспечения
- •Налоговая декларация и порядок ее представления
- •Налоговые проверки, их виды и порядок проведения
- •Зачет и возврат излишне уплаченых, взысканных сумм налога, сбора, пеней, штрафа.
- •Элементы налогообложения, их краткая характеристика
- •Формы изменения срока уплаты налога и сбора. Порядок и условия их представления
- •Виды налоговых режимов. Классификация налогов.
- •Особенности налоговой системы рф и основные направления ее реформирования.
- •Принципы определения цены тру для целей налогообложения
- •Акцизы: состав подакцизных товаров и налогоплательщики
- •Акцизы: объект налогообложения, налоговая база и виды ставок
- •Акцизы:порядок определения налога, налоговые вычеты, порядок и сроки уплаты.
- •Особенности определения налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию рф
- •Налог на добавленную стоимость: плательщики и порядок освобожения от уплаты налога.
- •Налог на добавленную стоимость:объект налогообложения и операции,не подлежащие налогообложению.
- •Ндс: налоговая база и порядок ее определения
- •Ндс: порядок определения налога, налоговые вычеты, порядок и сроки уплаты налога.
- •Ставки ндс и порядок их применения
- •Особенность определения ндс при ввозе товаров на таможенную территорию
- •Таможенная стоимость и ее использование при исчислении таможенных платежей
- •Ввозная таможенная пошлина:ее виды, виды ставок, порядок исчисления и уплаты
- •Налог на прибыль организации: плательщики, объект налогообложения и налоговая база
- •Доходы, их классификация и состав для целей налогообложения прибыли
- •Расходы по производству и реализации для целей налогообложения прибыли, их состав, характеристика отдельных видов расходов
- •Амортизационное имущество для целей налогообложения прибыли, порядок определения его стоимости
- •Амортизация: методы и порядок ее определения для целей налогообложения прибыли,
- •Внереализационные расходы для целей налогообложения прибыли, их состав, характеристика отдельных видов расходов.
- •Расходы на формирование резервов для целей налогообложения прибыли, их виды и порядок определения
- •Метод определения (признания) доходов и расходов для целей налогообложения прибыли
- •Ставки налога на прибыль и доходы организаций, порядок их применения.
- •Доходы и расходы, не учитываемые для целей налогообложения прибыли
- •Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль и авансовых платежей.
- •Налоговый учет для целей налогообложения прибыли, аналитические регистры налогового учета.
- •50. Налог на имущество физических лиц: налогоплательщики и элементы налогообложения.
Расходы на формирование резервов для целей налогообложения прибыли, их виды и порядок определения
Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам. Резерв по сомнительным долгам создают налогоплательщики, которые для определения доходов и расходов применяют метод начисления.
Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров (работ, услуг), если эта задолженность:
не погашена в сроки, установленные договором;
-не обеспечена залогом, поручительства, банковской гарантией.
Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной на последний день отчетного (налогового) периода.
Все сомнительные долги в зависимости от срока их возникновения разделены на 3 группы:
1-я группа с сомнительной задолженностью со сроком возникновения свыше 90 дней;
-2-я группа с сомнительной задолженностью от 45 до 90 дней включительно;
3-я группа с сомнительной задолженностью до 45 дней.
Сомнительные долги первой группы полностью включаются в создаваемый резерв второй группы в размере 50%, а третьей группы в резерв не включаются.
Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки (без НДС) отчетного (налогового) периода.
В состав внереализационных расходов сумма резерва включается на последний день отчетного (налогового) периода.
Резерв по сомнительным долгам может быть использован лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, то есть долгов не реальных к взысканию (истек срок исковой давности, ликвидация организации- должника и т.д.).
Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в отчетном (налоговом) периоде, может быть перенесена на следующие отчетные (налоговые) периоды. При этом сумма вновь создаваемого резерва по результатам инвентаризации должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода.
Если сумма вновь создаваемого резерва меньше, чем сумма переносимого остатка, то разница включается во внереализационные доходы, а если больше — то во внереализационные расходы.
В случае, когда сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, то разница (убыток) включается в состав внереализационных расходов.
35.2 Во внереализационные расходы, включены проценты по долговым обязательствам.
Долговые обязательства - это кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, иные заимствования независимо от форм их оформления.
Проценты по долговым обязательствам можно учитывать в составе расходов только в определенном размере. Предусмотрено два метода определения предельной величины процентов.
1 Первый метод определения предельного уровня процентов можно использовать тогда, когда долговые обязательства выданы на сопоставимых условиях: в одинка валюте, на те же сроки, в сопост объемах.
Предельный уровень процентов определяется следующим образом:
а) находится средний процент по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце для налогоплательщиков, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли);
б) находится максимальный процент. Для этого средний процент увеличивается в 1,2 раза.