33. Амортизация: методы и порядок ее определения для целей налогообложения прибыли,

Для целей налогообложения предусмотрены 2 метода начисления амортизации: линейный и нелинейный. Налогоплательщик вправе выбрать один из них. Однако в отношении зданий, сооружений, НМА, входящих в 8-10 группу применим только линейный метод.

Выбранный метод необходимо отразить в учетной политике. Изменение метода допускается, не чаще чем 1 раз в 5 лет. Амортизация по объектам амортизируемого имущества начинается с 1ого числа месяца следующего за месяцем в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

Линейный метод.

Сумма начисленной амортизации = первоначальная стоимость*норма амортизации

Норма амортизации определяется:

К=1/n*100

n-срок полезного использования

Начисление амортизации по линейному методу прекращается с 1ого числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта, либо когда он выбыл из состава амортизируемого имущества.

Нелинейный метод.

На 1ое число налогового периода определяется суммарный баланс для каждой группы. Этот баланс рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе. В дальнейшем суммарный баланс каждой амортизационной группы ежемесячно уменьшается на сумму начисленной по этой группы амортизации.

По мере ввода в эксплуатацию амортизируемого имущества суммарный баланс увеличивается на первоначальную стоимость соответствующей аморт группы.

Суммарный баланс каждой амортизируемой группы ежемесячно уменьшается на сумму начисленной по этой группе амортизации. Сумма амортизации за месяц определяется:

А=В*К\100

А-сумма начисленной амортизации

В-суммарный баланс

К-норма амортизации

При использовании нелинейного м етода для каждой из амортизационных групп предусмотрена месячная норма амортизации в НК РФ. Для 1ой – 14,3%, для 10-ой – 0,7%.

При выбытии объектов амортизируемого имущества суммарный баланс соответствующей амортизационной группы уменьшается на остаточную стоимость таких объектов.

Остаточная стоимость амортизируемого имущества, по которому амортизация начисляется нелинейным методом, определяется по формуле:

Sn=S*(1-0.01*K)ⁿ

Sn- остаточная стоимость

S-первоначальная стоимость

N – число полных месяцев,прошедших со дня включения объектов в амортиз группу

K-норма амортизации

34. Внереализационные расходы для целей налогообложения прибыли, их состав, характеристика отдельных видов расходов.

В состав внереализационных расходов включены затраты, не связанные непосредственно с производством и реализацией:

1. Расходы на содержание имущества,переданного по договору аренды

2. расходы в виде процентов по долговым обязательствам

3. расходы на формирование резервов по сомнительным долгам

4. расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, за исключением авансов, выданных (полученных) в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации

5. расходы в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации ТРУ, имущественных прав, не соответствует фактически поступившей сумме в рублях;

6. расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту

7. судебные расходы и арбитражные сборы;

8. расходы по операциям с тарой и др.

К внереализационным расходам приравнивают убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном периоде. К ним относятся:

- убытки прошлых налоговых периодов в текущем отчетном периоде

- суммы безнадежных долгов

- расходы в виде недостачи материальных ценностей на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а так же убытки от хищения.