68. Учет ден ср-в на спец счетах.

На спец счетах – ср-ва целевого назнач. Учет операций по спец счетам - на счете 55 «Спец счета в банках» (основн, активн, денежн) с субсчетами: 55/1-депозит счета; 55/2-счета в драгметаллах; 55/3-спец счет ден ср-в целевого назначения.

Регистры аналит учета - выписки банка. Синтетич учет по сч 55 - в Ж-О № 3 АПК и Ведомости 25 АПК. Предварительно данные выписок накапливаются в Ведом 25 АПК в р-зе субсчетов и их аналит счетов. В Ведом отраж разверн обороты по каждому субсчету и аналит счету, затем в конце мес итоговые данные ведомости - в Ж-О № 3 АПК. Итоги Ж-О № 3 АПК - в Гл книгу.

Расходы, фин целевыми программами: защита растений от вредителей, известкование кислых почв, внесение мин удобр и ср-в защиты авиацией, надбавки к закупочн ценам на сах свеклу, дотации на льноводство. Исп целев ср-в на др мероприятия запрещено.

55/1 51,52 перечисл ден ср-ва на депоз счет (Выписка банка Ж-О 2 АПК)

55 66,67 перечисл ден ср-ва на спец счет за счет кратк/долг кредита (ВБ Ж-О 4 АПК)

60 55 оплата целевых мероприятий (Выписка банка Ж-О 3 АПК)

51 55/1 возврат депозита по истеч срока договора (Выписка банка Ж-О 3 АПК)

57 50 сданы ден ср-ва из кассы инкассаторам (РКО, сопровод ведомость Ж-О 1 АПК)

51 57 зачисл на р/с ден ср-ва, находящ в пути (Выписка банка Ж-О 3 АПК)

69. Учет переводов в пути.

При невозможности внесения ден ср-в непосредственно в банк, организации сдают ден ср-ва инкассаторам/на почту. С момента передачи ден ср-в инкас/почте эти ден ср-ва учитыв на счете 57 «Ден ср-ва в пути» (осн, активн, ден) с субсчетами:57/1 – инкассирован ден ср-ва; 57/2 – ден ср-ва для приобрет by вал; 57/3 – ден ср-ва для реализ в ин вал; по Д-т – внесение ден ср-в на почту/инкас, по К-т – зачисление ден ср-в на р/с от почты/инкас.

57/1 50,71 передача ден ср-в инкассации, почте (сопроводит ведомости к сумке с ден выручкой, объявление на внос нал, квитанция почт отдел)

51 57/1 зачисление ден ср-в на р/с

57/2 51 перечисл ден ср-в с р/с для покупки вал

52/4 57/2 приобрет вал по курсу на дату зачислен на спец вал счет

44, 26 57/2 курс разница м/у курсом покупки и офиц курсом НБ РБ на дату покупки

51 57/2 возврат неисп ден ср-в

76 51 комиссия

57/3 52/1 валюта, направл на торги

90 57/3 стоим реализ вал

51 90 зачисл рубл эквивалента

91 57/3 отриц курс разница

76 51 комиссия

70. Сущность фин влож, виды, порядок оценки. Учет кратк фин влож.

Фин влож (кратко и долгоср) - влож организ своих ден ср-в и др свободных рес в активы, не связ с осн деят и создан объектов длит пользов. Долгоср фин влож - влож своб ден ср-в пред, срок погаш кот превышт 1 год: ср-ва, направл в уставн кап др предпр; на приобретение цен бум др предпр; долгоср займы, выдан др предпр и т.п. Краткоср фин влож - влож излишка дене ср-в в цен бум (выгодны при высоких % ставках).

Фин влож для целей бухучета классиф: паи (доли кап организ, кот дают право на участие в собраниях пайщиков, на получ дивидендов и части имущ организ при ее ликвид); акции; долговые цен бум: облигации (цен бум, подтвержд обязательство эмитента возместить владельцу ценй бум ее номин стоим в устан срок с уплатой фиксир %), векселя (письм долг обязательство, выдав векселедателем кредитору, предоставл право требовать с заемщика уплаты к опред сроку ∑, указан в векселе; простой и переводный); предоставл займы; вклады по догов прост товарищества.

Цен бум оцениваются по след показателям:

Номин стоим – ∑, обознач на бланке ЦБ; ∑ стоим всех акций по номин - УФ организ.

Эмис стоим – цена продажи ЦБ при ее первич размещ; разница м/у номин и эмис – эмис доход- добав фондом организ.

Рыночная стоим – цена, определ как результат котировки ЦБ на вторич рынке.

Ликвид стоим – стоим реализуемо имущ ликвидир организ в факт ценах, выплачив на 1 акцию/облигацию.

Выкупн стоим – ∑, выплач АО за приобр собствен акций / при досрочном погаш облигаций.

Баланс стоим – определ по данным баланса путем деления собствен источн имущ на кол-во выпущ акций.

Учетн стоим – ∑, по кот ЦБ отраж в балансе организ на дан момент времени.

Краткоср финн влож учит на сч 58 «Краткоср финн влож»:

58 51 покупн стоим ЦБ минус уплач %

58 51 оплач %, причит на момент приобрет ЦБ

51 58 получ % (дохода)

58 90, 91 разница м/у получ и уплач %

90, 91 58 уценка и наоборот - дооценка