23​ Основные элементы юридического состава налога

Резиденты-граждане, постоянно прибывающие в определенном государстве (в России 183 дня), у которых налогообложению подлежат доходы, полученные как на территории государства, так и за его пределами (полная налоговая обязанность).

Нерезиденты - граждане, не имеющие постоянного места пребывания на территории государства и уплачивающие налоги с доходов, получаемых только на территории данного государства.

2. Объект налогообложения- юридические факты, которые составляют обязанность субъекта заплатить налог в результате ввоза товаров на территорию рф, получения доход, владения имуществом. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

3. Предмет налогообложения- признаки фактического характера, которые обосновывают взимание соответствующего налога.

4. Масштаб налога, налоговая база

Масштаб налога-параметр измерения

Налоговая база количественно выражает предмет налогообложения, ее называют основой налога, т.к. к ней применяется ставка, по которой исчисляется сумма налога.

5. Единица налогообложения - единица масштаба налога, которая используется для количественного выражения налоговой базы.

6. Налоговый и отчетный периоды.

Налоговый период - срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы и окончательно определяется размер налогового обязательства. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных.

7. Тариф ставок и методы налогообложения. 11.10.2012

Под тарифом ставок понимают виды и размеры ставок налога. Ставка налога - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Выделяют ставки твердые (на единицу налогообложения устанавливается фиксированный размер налога) и процентные (% от единицы налогообложения).

Размеры ставок могут изменяться в зависимости от медотов налогообложения:

1. равный - для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога.

2. пропорциональное налогообложение - с ростом налоговой базы возрастает сума налога (налог на прибыль, УСН)

3. прогрессивное налогообложение - с ростом налоговой базы возрастает ставка налога (акцизы)

4. регрессивное налогообложение - сростом налоговой базы уменьшается налоговая ставка (шкала гос.пошлины)

8. Лица, исчисляющие налоги - налогоплательщики-организации, которые исчисляют НДС, налог на прибыль, налоговые органы, налогоплательщики-физические лица. Обязанность по уплате налога может быть возложена и на 3 лицо, которое выступает налоговым агентом, на котором лежит ответственность за правильное и своевременное исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога.

9. Способы уплаты налога

1. При уплате налога по декларации (по рассчетам) налогоплательщик обязан предоставить в установленный срок заполненный документ, в котором указывается сведения о полученных доходах, расходах, источниках, налоговые льготы (если имеются), вычеты (на ребенка), а также исчисленная сумма налога

2. У источника выплаты (у кассы)

3. кадастровый способ - особенность уплаты налога этим способом состоит в том, что момент уплаты налога не связан с моментом получения дохода, поэтому устанавливаются фиксированные сроки их взноса.

10. Сроки и порядок уплаты налога устанавливаются календарной датой или с течением периода времени, а также уплата налога может быть приурочена к какому-либо событию или действию. Неуплаченная или неполностью уплаченная сумма налога является недоимкой, наличие которой становится основанием для принудительного взыскания с налогоплательщика соответствующих сумм налоговым органом. Кроме того, налог может быть уплачен добровольно или принудительно в наличной и безналичной форме, разовой уплатой всей суммы налога или авансовыми платежами.

11. Налоговые льготы - преимущество, которое предоставляется отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сбора по сранению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать их в меньшем размере.

Льготы:

-изъятия - налоговая льгота, которая направлена на выведение из под налогообложения отдельных объектов. Например, в отношение налога на прибыль, не подлежит налогообложению прибыль, полученная от производства технических средств профилактики инвалидности и реабилитациии, от производства продуктов детского питания, студенческие стипендии

-скидки - льготы, которые направлены на сокращение налоговой базы. В отношении налога на прибыль, плательщик может уменьшить сумму налога, связанную с расходами

-освобождение - прямое освобождение от обязательства налогоплательщика, которое больше, чем другую льготы учитывает его имущественное положение (отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит)

или отсроки должны быть мотивированны и копия решения направляется уполномоченным органам, заинтересованному лицу и налоговому органу по месту учета. Не исполнение обязанности по уплате налога или сбора является основанием при применения мер принудительного исполнения.

24.Понятие налогоплательщика, налогового агента, взаимозависимого лица

Налогоплате́льщик — физическое лицо или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги.

налоговые агенты- это лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и Перечислению налогов в бюджетную систему.

Взаимозависимыми в целях налогообложения в соответствии с положениями Налогового Кодекса, признаются лица, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние:

на условия, результаты сделок, совершаемых этими лицами,

экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

- налогоплательщики- организации, которые исчисляют налог на прибыль, НДС, акцизы - налоговые органы (транспортный, земельный налоги, налог на имущество физ лиц) - налогоплательщики- физ лица/ предприниматель без образования юр лица - обязанность по уплате налога может быть возложено и на 3-е лицо, которое выступает налоговым агентом, на котором лежит ответственность за правильное и своевременное исчисление удержание и Перечисление в бюджет соответствующего уровня налогов 

25​ Права и обязанности налогоплательщиков

Права: 1. Получать бесплатно информацию, в т.ч. в письменной форме ( приказ Минфина от 18.01.2008 номер 9- н), а также получать формы налоговых декларации и пояснения о порядке их заполнения  2. Получать от Минфина письменные разъяснения  3. Использовать налоговые льготы при наличии основания  4. Получать отсрочку, рассрочку и инвестиционный налоговый кредит  5. Представлять свои интересы лично или через представителя 6. На своевременный зачет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных налогов или штрафов 7. Представлять налоговому органу пояснения по исчислению уплаты налогов, а также по актам проведенных проверок 8. Присутствовать при проведении выездных налоговых проверок 9. Получать копии актов налоговых проверок и решений, а также уведомления и требования об уплате налогов 10. Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства  11. Не выполнять не правомерные акты, требования налоговых органов  12. Обжаловать акты налоговых органов  13. Право на соблюдение и сохранение налоговой тайны (ст 102 НК РФ)  14. Право на возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами, действиями или бездействиями должностных лиц  15. Право на участие в процессе рассмотрения материалов налоговыми органами и иных актов

Обязанности налогоплательщиков  1. Уплачивать налоги 2. Встать на учет в налоговом органе  3. Вести учет доходов/расходов и объектов налогообложения  4. Представлять в налоговые органы декларации ( расчеты) 5. Представлять книгу учета налогов и расходов, а также бух отчетность 6. Представлять в налоговые органы необходимые документы для исчисления и уплаты налогов (в теч.5 дней)  7. Выполнять требования налогового органа об устранения нарушений и не препятствовать законной деятельности должностных лиц 8. Обеспечивать сохранность данных бух и налогового учета, а также документов, необходимых для уплаты налогов, а также уплату или удержание налогов в течений 4-х лет 9. Письменно сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП:  9.1. Об открытии или закрытии счетов (лицевых) в теч 7 дней 9.2. О возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для перевода ден ср-в в теч 7 дней  9.3. Сообщать обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ в теч 1 мес  9.4. Сообщать обо всех случаях участия в российских иностранных организациях в срок не позднее 1 мес со дня начала участия  9.5. О реорганизации или ликвидации в теч 3-х дней  9.6. Сообщать об изменении сведений об обособленных структурных подразделениях 

Вопрос №27. Функции, права и обязанности налоговых органов.

Функции налоговых органов — центрального, региональных и местных — несколько различаются. Но поскольку главная задача всех звеньев едина — контроль за соблюдением налогового законодательства, налоговым органам всех уровней присущи общие функции:

• учет налогоплательщиков;

• контроль за соблюдением налогового законодательства участниками налоговых правоотношений;

• определение в установленных случаях суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет налогоплательщиками;

• ведение оперативно-бухгалтерского учета сумм налогов;

• возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;

• разъяснительная работа и информирование налогоплательщиков о порядке применения налогового законодательства;

• применение мер ответственности к нарушителям налогового законодательства;

• взыскание недоимок, пеней и штрафов с нарушителей налогового законодательства;

• контроль за соблюдением законодательства о наличном денежном обращении

Налоговые органы вправе:

• требовать от налогоплательщика документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

• проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;

• производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

• вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

• приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном НК РФ;

• в порядке, предусмотренном НК РФ, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогооблофжения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

• определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

• требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

• взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ;

• привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

Налоговые органы обязаны:

соблюдать законодательство о налогах и сборах;

осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

• сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;

• принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ;

• соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

• направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

• представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

• осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов;

• по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

Вопрос №26. Права и обязанности налоговых агентов.

Налоговым агентом называется лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет.

Налоговые агенты исполняют свои обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налога вне зависимости от того, являются ли они сами налогоплательщиками уплачиваемого налога. Кроме того, налоговые агенты обязаны:

• письменно сообщать в налоговый орган о невозможности удержать налог;

• вести учёт начисленных и выплаченных доходов, начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов отдельно по каждому налогоплательщику;

• представлять в налоговый орган документы, необходимые для осуществления контроля за исчислением, удержанием и перечислением налогов;

• в течение четырёх лет сохранять необходимые документы.

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики

Вопрос №28. Обязанности должностных лиц налоговых органов.

Должностные лица налоговых органов обязаны:

1) действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами;

2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.

Вопрос №29. Полномочия и ответственность органов внутренних дел в области налогообложения.

Полномочия органов внутренних дел:

1. По запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках.

2. При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных настоящим Кодексом к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.

Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, а также их должностных лиц

1. Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

2. Органы государственных внебюджетных фондов несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет средств соответствующего внебюджетного фонда.

3. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники органов, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Вопрос №30. Представительство в налоговых отношениях: виды представителей, их полномочия.

В соответствии с НК РФ предусматривается два вида налоговых представителей: 1) законные - представители, уполномоченные представлять налогоплательщика на основании закона или учредительных документов организации; 2) уполномоченные - представители, уполномоченные представлять интересы налогоплательщика на основании доверенности. Таким образом, в законе выделяется два вида налогового представительства: законное представительство и уполномоченное представительство (т. е. добровольное).