7 Вопрос. Виды налогов и способы их классификации.

(по лекции)

Классификация налогов:

1. По территориальному признаку:

   1. Федеральные. Налог на прибыль, НДС, акцизы и т.д.

   2. Региональные. Налог на имущество, транспортный налог.

   3. Местные. Земельный, лицензионные сборы.

2. По способу взимания:

   1. Прямые (подоходно-имущественные). Налоги, взимаемы в процессе приобретения материальных благ, которые определяются размером объекта обложения и уплачиваются производителем или собственником. К ним относят личные и реальные.

Личные. Уплачиваемые налогоплательщиком за счет и в зависимости от полученного дохода и учитывающие финансовую состоятельность плательщика (НДФЛ на доход физических лиц, на прибыль организации)

Реальные. Уплачиваемые с имущества, в основе которых лежит предполагаемый средний доход, получение которого только ожидается.

2. Косвенные (на потребление). Взимаются в процессе расходования материальных благ. Включаются в виде надбавки к цене товара и не связаны с доходом или имуществом фактического плательщика. (НДС, акцизы). Косвенное налогообложение отличается своей замаскированностью, так как формальным плательщиком является продавец товара, а не реальный потребитель.

1. По целевому расходованию средств

   1. Целевые налоги, сумма которых зачисляется в целевые фонды или выделяется отдельной строкой в бюджете для целевого использования. (транспортный, земельный).

   2. Налоги общего значения. Используются на общие цели, без конкретизации мероприятий или затрат.

2. В зависимости от налогоплательщика:

   1. Налоги с организации. НДС, акцизы

   2. С физических лиц. НДФЛ

   3. Общие налоги. Транспортный, земельный

3. По способу оплаты

   1. По декларации

   2. У источника выплаты дохода

   3. Кадастровый

4. По объекту налогообложения:

   1. Получение дохода, прибыли

   2. Владение имуществом

   3. Реализация

   4. Использование ресурсов

5. По методу налогообложения:

   1. Равный. Для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога.

   2. Пропорциональный. С ростом базы налогообложения пропорционально возрастает и сумма налога.

   3. Прогрессивный. С ростом налоговой базы возрастает ставка налога.

   4. Регрессивный. С ростом налоговой базы сокращается налоговая ставка.

6. По источнику оплаты:

   1. Имущество налогоплательщика

   2. С общей суммы выручки

   3. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.

8 Вопрос. Развитие и классификация основных принципов налогообложения.

(по лекции)

Принципы построения системы налогов и сборов:

1. Принципы, непосредственно закрепленные в законодательстве о налогах и сборах:

• Конституционный принцип единства экономического пространства (ст.8.ч.1). согласно этому принципу не допускается установление налогов и сборов, нарушающих единство экономического пространства страны и прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение в пределах РФ товаров, услуг, работ и денежных средств.

• Принцип единства системы налогов и сборов. Обусловлен задачей унификации налоговых изъятий, которая необходима для достижения равновесия между правом субъекта федерации устанавливать налоги и соблюдением прав человека и гражданина, закрепленных в кодексе РФ.

• Принцип законности

• Принцип всеобщности налогообложения (?). каждый член общества должен участвовать в финансировании публичных затрат государства и общества.

• Принцип трехуровнего построения системы налогов и сборов

• Принцип определенности налоговой обязанности

• Принцип равенства

• Принцип справедливости

• Принцип экономической обоснованности установления налогов и сборов

• Принцип взимания налогов в публичных целях…………

• Принцип стабильности

2. Принципы, не закрепленные в законодательстве о налогах и сборах:

• Принцип эффективности или нейтральности. Максимизация положительного эффекта построения налоговой системы

• Принцип эластичности или подвижности. Способность реагировать на изменения социально-экономической ситуации в обществе и оказывать положительное влияние на нее.

• Принцип оптимальности построения системы налогов и сборов

• Принцип паритета или гармонизации интересов государства и налогоплательщиков.

( из интернета)

Эффективность налоговой системы обеспечивается соблюдением определенных критериев, требований и принципов налогообложения. В основе построения большинства действующих налоговых систем лежат идеи А. Смита, сформулированные в его труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.) в виде четырех основных принципов налогообложения:

• принцип справедливости, который предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;

• принцип определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику;

• принцип удобства — налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;

• принцип экономии, который подразумевает сокращение издержек взимания налогов.