- •1.Возникновение и развитие налогообложения в Древнем мире и древнем Риме
- •2.Формирование и развитие налоговой системы России.
- •3.Налоговое право России: понятие, предмет и методы правового регулирования
- •5.Понятие налога, сбора и пошлины.
- •6 Вопрос. Функции налогов.
- •7 Вопрос. Виды налогов и способы их классификации.
- •8 Вопрос. Развитие и классификация основных принципов налогообложения.
- •9 Вопрос. Понятие и виды источников налогового права.
- •10 Вопрос. Действие актов налогового законодательства во времени, в пространстве и по кругу лиц.
- •16. Понятие «документ»: функции, общие требования к документу. Реквизиты документа.
- •22. Ораторское искусство. Сферы применения и виды ораторского искусства
- •1.2. Принятие решения о взыскании налога и направление в банк распоряжения налогового органа.
- •2. Принудительное исполнение налоговой обязанности за счет иного имущества налогоплательщика
- •2.1. Залог имущества.
- •2.2. Поручительство.
- •2.3. Пеня.
- •2.5. Наложение ареста на имущество налогоплательщика.
- •22 Зачёт и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога
- •23 Основные элементы юридического состава налога
- •4. Масштаб налога, налоговая база
- •6. Налоговый и отчетный периоды.
- •7. Тариф ставок и методы налогообложения. 11.10.2012
- •9. Способы уплаты налога
- •24.Понятие налогоплательщика, налогового агента, взаимозависимого лица
- •25 Права и обязанности налогоплательщиков
- •32 Принципы налогового контроля в рф
- •31 Понятие, содержание и цели налогового контроля
- •37 Лица, привлекаемые для осуществления налогового контроля
- •33 Формы и методы налогового контроля
- •34 Организация и проведение камеральных налоговых поверок
- •35 Организация и этапы проведения выездных налоговых поверок
- •Осмотр, истребование и выемка документов при проведении налоговых поверок
- •38.Понятие налогового правонарушения, общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
- •40. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения
- •39. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения
- •41.Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения
- •42) Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
- •44) Понятие налогового преступления и виды ответственности за нарушение налогового законодательства
- •43) Административные правонарушения в области налогов, сборов и ответственность за их совершение
- •45) Способы защиты прав налогоплательщиков
40. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения
1. Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются:
1) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания);
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
2) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства доказываются предоставлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому периоду, в котором совершено налоговое правонарушение);
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
3) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа).
Положение настоящего подпункта не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом);
(пп. 3 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
4) иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.
(пп. 4 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. При наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, лицо не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.
39. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения
Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
1) отсутствие события налогового правонарушения;
2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;
3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;
4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
41.Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения
Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения перечислены в статье 112 НК РФ. К обстоятельствам, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения, относятся:
совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность.
В пункте 2 статьи 112 НК РФ предусмотрено всего лишь одно обстоятельство, отягчающее ответственность за налоговое правонарушение, - совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Других отягчающих обстоятельств судом не может быть признано.
42) Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
Основным нормативно-правовым актом, регламентирующим вопросы, связанные с налоговыми правонарушениями, является НК РФ. Налоговым правонарушениям и ответственности за их совершение посвящен VI раздел НК РФ.
НК РФ является не единственным источником, в котором закреплена ответственность за совершение налогового правонарушения. Объективно существующая дифференциация в проявлениях и последствиях противоправных действий (бездействий) в налоговой сфере повлекла их разделение на налоговые преступления, за которые предусмотрена уголовная ответственность, и налоговые правонарушения, влекущие административную ответственность. Регламентирование различных видов ответственности за совершение противоправных деяний объясняется их разнообразным характером.