Тема №8 Общие положения налогового права.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сбо­ры - так указывается в ст. 75 Конституции РФ и в ст. 3 Налогового ко­декса РФ.

Налоги - один из древнейших финансовых институтов: они возникли вместе с появлением государства и использовались им как основной ис­точник средств для содержания органов государственной власти и матери­ального обеспечения выполнения ими своих функций.

Современные государства для пополнения своей казны используют и другие виды поступлений и платежей. Но на первое место среди них по своему значению и объему выступают налоги.

Налоги - это обязательные и по юридической форме индивидуально безвозмездные платежи юридических и физических лиц установленные орга­нами государственной власти для зачисления в государственную бюджетную систему (или в указанных случаях - внебюджетные целевые фонды) с опре­делением их размеров и сроков уплаты.

Какова же роль налогов в обществе и государстве?

Основная роль налогов - фискальная (от лат. fiscus - государс­твенная казна), соответственно чему они используются как источник до­ходов государственной казны, предназначенной для удовлетворения госу­дарства и общества.

Помимо финансовой роли, налоги имеют большое социальное значение.

Так, налоги могут использоваться для регулирования производства - стимулирования развития определенных отраслей, ограничения развития или сдерживания каких-либо экономических процессов и т. п.

Помимо рассмотренных функций налогам свойственна и функция конт­роля. В ходе налогообложения со стороны государства проводится конт­роль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организа­ций, учреждений, за получением доходов гражданами, источниками этих доходов, за использованием имущества, в то числе земли.

Главные юридические особенности налога:

• обязательность уплаты налога;

• односторонний характер его установления;

• налог является индивидуально-безвозмездным;

• налог взыскивается на условиях безвозвратности;

• возможность применения государственного принуждения;

• отсутствие характера наказания.

В ст. 8 Налогового кодекса РФ дается следующее определение налога. Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадле­жащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оператив­ного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения дея­тельности государства и (или) муниципальных образований.

:

К Федеральным налогам и сборам отнесены (ст. 13):

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды мине­рального сырья;

- налог на прибыль (доход) организаций;

-налог на доходы физических лиц;

- государственная пошлина;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- водный налог;

К региональным налогам и сборам отнесены (ст. 14):

- налог на имущество организаций;

- транспортный налог;

- налог на игорный бизнес;

Местные налоги и сборы (ст.15).

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц;

Право устанавливать налоги и другие платежи, входящие в налоговую систему РФ, независимо от их уровня - прерогатива представительных ор­ганов государственной власти и в предусмотренных законодательством случаях - органов местного самоуправления.

Установление налогов означает введение платежей в пределах опре­деленной территории с указанием круга плательщиков и обязательных эле­ментов налогообложения: (ст.17 Налогового кодекса РФ).

- объекта налогообложения;

- налоговой базы;

- налогового периода;

- налоговой ставки;

- порядка исчисления налога;

- порядка и сроков уплаты.

.

1. Права и обязанности налогоплательщиков.

Налогоплательщики имеют право согласно ст. 21 НК РФ:

• пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

• предоставлять налоговым органам документы, подтверждающие права на льготы по налогам;

• знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами;

• предоставлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов по актам проверок;

• в установленном порядке обжаловать решение налоговых органов и действие их должностных лиц;

• другие права.

Обязанности у налогоплательщика, согласно ст. 23 НК РФ, возникают при наличии объекта (предмета) налогообложения и по основаниям, установленным законодательными актами.

Налогоплательщики в соответствии с налоговым законодательством должны, например:

• уплачивать законно установленные налоги;

• вести бухгалтерский учет;

• составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность в течение трех лет;

• представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;

• вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками налоговых органов;

• выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах;

• давать сведения о прекращении своей деятельности, несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения; об изменении своего места нахождения не позднее 10 дней со дня принятия такого решения;

• выполнять другие обязанности.

Классификация налогов

I. Субъект налога (налогоплательщики):

1. юридические лица (налог на прибыль);

2. физические лица (налог на доходы с физ. лиц);

3. юридические и физические лица (транспортный налог, госпошлина)

II. Объект налогообложения:

1. выручка от реализации (НДС);

2. прибыль (налог на прибыль);

3. выплаты, вознаграждения начисленные в пользу физ. лиц (ЕСН);

4. имущество – основные средства (налог на имущество);

5. доходы физ. лиц (налог на доходы с физ. лиц);

6. физические характеристики (транспорт, земельный налог);

7. расходы (налог на рекламу)

III. Вид ставки:

1. адвалорная в процентах к объекту налогообложения (налог на прибыль);

2. регрессивная – уменьшается при увеличении объекта налогообложения (ЕСН);

3. твердые – в абсолютной сумме к объекту налогообложения (транспортный налог);

4. прогрессивная (налог на имущество физ. лиц);

5. МРОТ (налог на имущество, переходящее в порядке дарения)

IV. Отнесение затрат по налогам:

1. выручка от продажи (НДС);

2. себестоимость (ЕСН, транспортный налог);

3. з/пл работников (налог на доходы физ. лиц);

4. прибыль (налог на прибыль)

V. Признаки отнесения к уровням управления:

1. федеральные – обязательны на всей территории РФ (налог на прибыль);

2. региональные – вводятся в действие субъектом РФ (налог на имущество организации);

3. местные – вводится местным самоуправлением (земельный налог)

VI. Целевое назначение:

1. общие – обезличено поступают в государственный бюджет, и используется на любые нужды государства (налог на прибыль, НДС);

2. специальные – поступают только в целевые бюджеты и используются на строго определенные цели (ЕСН);

3. чрезвычайные – вводится в связи с конкретными событиями.

VII. Способ взимания:

1. прямые – облагается имущество или доход (налог на прибыль, имущество);

2. косвенные – взимаются в сфере потребления, они вкл. в цену (акцизы, НДС);

3. у источника дохода – налогоплательщик получает доход уже за вычетом налога (налог на доходы с физ. лиц).