- •Организация и методика налоговых проверок
- •11.02.05 Лекция 1
- •17.02.05 Лекция 2
- •1. Своевременность представления отчетности.
- •04.03.05 Лекция 3
- •2. Проверка представленной отчетности.
- •3. Оформление результатов камеральной проверки
- •11.03.05 Лекция 4
- •Порядок проведения выездной проверки
- •Начало проверки
- •25.03.05 Лекция 5
- •Продолжительность выездной налоговой проверки
- •25.03.05 Лекция 6 порядок приостановления выездной налоговой проверки
- •Порядок проведения выездной налоговой проверки
- •08.04.05 Лекция 7
- •Порядок оформления выездной налоговой проверки
- •22.04.05 Лекция 7 порядок вынесения решения по результатам выездной налоговой проверки
- •19.05.05 Семинар
- •20.05.05 Лекция 8
- •Правонарушения за которые предусмотрены налоговая и административная ответственность.
- •10.02.05 Семинар 1
- •07.04.05 Семинар
20.05.05 Лекция 8
ТЕМА: налоговая, административная и уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства
Налоговая ответственность за нарушение налогового законодательства предусмотрена гл. 16 НК РФ, она налагается на юридических и физических лиц, которые признаются налогоплательщиками в соответствии с НК РФ.
У физических лиц налоговая ответственность возникает с 16 лет.
Налоговая ответственность предусмотрена в виде штрафов, они уплачиваются налогоплательщиком только на основании решения суда (ст. 114 НК РФ) или добровольно.
Штраф – это наказание.
Пени – способ исполнения обязанности по уплате налога.
По решению суда, налоговая санкция может быть снижена не менее чем в 2 раза или отменена вовсе.
Лицо не может быть привлечено к ответственности, если нарушение было совершено в результате стихийных бедствий и иных чрезвычайных происшествий, болезненного состояния ответственного лица, выполнения письменных указаний налоговых органов, финансовых органов и их должностных лиц (ст. 111 НК РФ).
ФНС РФ своим письмом от 15.04.05 указал, что разъяснения данной центральной консультационной службы не являются официальной позицией налоговых органов и не имеют юридической силы.
Штрафные санкции за несвоевременное перечисление в бюджет штрафов не налагаются.
С 01.07.2002г. вступил в силу кодекс РФ об административных правонарушениях (КОАП). КОАП РФ регулирует вопросы ответственности должностных лиц организации (директоров, главных бухгалтеров, руководителей налоговых служб) за действие связанное с нарушениями в области налогов и сборов. Перечень видов нарушений в области налогов и сборов установленный КОАП РФ отличается от перечня установленного НК РФ. Например: НК привлекает к ответственности за занижение налоговой базы по налогу, а КОАП такое наказание не предусматривает.
Налоговая и административная ответственность отличаются целью наказания. В налоговом праве – это побуждение налогоплательщика к добросовестному выполнению своих обязанностей, связанных с уплатой налогов и сборов. Целью административной ответственности в области налогов и сборов является побуждение должностных лиц организации правильно исполнять свои трудовые обязанности, связанные с исчислением и уплатой в бюджет налогов.
Перечень нарушений и размер административных штрафов установлен гл.15. КОАП.
Должностными лицами в целях административного законодательства являются руководитель, главный бухгалтер и другие работники оранизации, наделенные организационно-распорядительными или административно-хозяйственными функциями. В перечень их должностных обязанностей должны входить функции, выполнение которых непосредственным образом связано с исчислением и уплатой в бюджет налогов и сборов. Из КОАП следует, что под определение должностных лиц попадают также индивидуальные предприниматели.
Срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение налогового законодательства установлен ст. 4.5. КОАП и составляет 1 год со дня совершения административного правонарушения.