12. Сутність депозитних операцій і їх облік

Сутність депозиту полягає в тому, що клієнт передає кошти в тимчасове користування банку на визначених умовах. Клієнтам в банках відкриваються вкладні або депозитні рахунки на договірній основі (договір банківського вкладу). Для зберігання грошей, що передаються клієнтам в управління на встановлений строк під зазначений % і підлягають поверненню.

Вкладні рахунки відкривають:

1. Суб’єктам господарюванням,Інвесторам-нерезидентам,Фізичним особам-резидентам

2. ,Фізичним особам-нерезидентам, Іноземним представництвам.

Проведення розрахункових операцій і видача коштів готівкою з вкладного рахунку суб’єкта господарювання забороняється. Вкладний рахунок фізичної особи може відкриватись і в національній, і в іноземній валюті. Ці рахунки відкриваються на ім'я фізичних осіб, які не займаються комерційною діяльністю, фізичній особі-резиденту та фізичній особі-нерезиденту. Видача коштів, виплата % за вкладом, перерахування грошових коштів із вкладного рахунку іншим особам здійснюється у разі пред’явлення ощадної книжки. Незалежно від умов договору банк зобов’язаний видати вклад або його частину на першу вимогу вкладника фізичної особи. Депозитні рахунки і нараховані за ними витрати обліковуються у 2-му класі плану рахунків.

• Короткостр вклади на рахунку 2610, довгострокові на рахунку2615, нараховані витрати суб'єктів госп2618, довгострокові для фізичних осіб 2635, нараховані витрати для фіз. осіб2638.

Правила здійснення вкладних операцій затверджені постановою правління НБУ за номером 516від 3 грудня 2003 року «Положення про порядок здійснення банками України вкладних або депозитних операцій з фізичними та юридичними особами» з подальшими змінами та доповненнями. При перерахуванні коштів на депозитний рахунок суб’єктам господарювання буде д2600 к 2610 (2615)

При нарахуванні % д7021 к 2618

Банки повертають вклади та сплачують % в строки, визначені договором.

При поверненні д2610 (2615) к2600

При перерахуванні % д2618 к2600

Для фізичних осіб залучений банком депозит фізичної особи буде відображено в обліку по

д1001 (нал), 2620 (з потрах) к2630

В залежності від строку вкладу, банк щомісячно нараховує % д7041 к2638

Відповідно до умов договору % перераховуються як готівкою так і безготівково:

1. При видачі готівкою – д2638 к1001,При перерахуванні на поточний рахунок д2638 к2620

При перерахуванні на поповнення вкладу д2638 к2630

13. Облік нарахування та сплати % по депозиту

Залучення коштів на депозит здійснюється за процентною ставкою, що визначається депозитним договором. Для розрахунку нарахованих процентів комерційні банки можуть використовувати номінальну або фактичну процентну ставку.

Номінальна процентна ставка - це ставка, за якої величина сум нарахованих процентів визначається множенням процентної ставки на номінал депозиту без капіталізації раніше отриманих процентів.

 Фактична процентна ставка - це ставка, розрахована застосуванням номінальної ставки до номіналу депозиту, збільшеного на суму сплачених раніше процентів.

Процентна ставка і строк депозиту мають бути приведені до однієї бази (рік, квартал, місяць).Облік процентів за депозитами здійснюється за принципами нарахування і відповідності доходів і витрат. Для обліку нарахованих процентів використовуються відповідні рахунки „Нарахованих витрат", на яких накопичуються нараховані проценти до настання терміну їх сплати.

Нарахування процентів за депозитами відображається проведенням:

- Дт   Процентні витрати  7040 (ф. о.),  7020  (ю. о.)   - Кт   Нараховані витрати  2638 (ф. о.), 2618 (ю.

Якщо дати нарахування і сплати процентів збігаються, то банк згідно з умовами договору та з урахуванням внутрішньої облікової політики може безпосередньо відносити відповідну суму процентів на рахунки витрат у кореспонденції з поточним рахунком вкладника. При цьому здійснюється проведення:Дт  Процентні витрати  7040 (ф. о.),  7020  (ю. о.)   Кт  Поточний рахунок клієнта 2620 (ф. о.), 2600 (ю. о.) 

    Проценти за депозитами можуть сплачуватися:- з погашенням депозиту;- періодично;- авансом.

Якщо проценти сплачуються на дату погашення депозиту, то банк здійснює такі проведення: - Дт Нараховані витрати - на суму нарахованих процентів- Дт Депозитний рахунок - на суму номіналу депозиту- Кт Поточний рахунок (Коррахунок; Каса; Депозитний рахунок)