19 Основи побудови обліку вал оперіцій

Облік операцій за валютними рахунками ведеться у двох оцінках: у валюті за номіналом і в гривнях за офіційним курсом НБУ.

В особовому валютному рахунку вказуються обидві зазначені суми. У балансі комерційного банку за мультивалютними балансовими рахунками залишки показуються в гривневому еквіваленті в такому розрізі: національна валюта; конвертована валюта; неконвертована валюта.

Дата операції - дата укладення договору про обмінну операцію, згідно з яким банк бере на себе такі зобов'язання:

- купити актив - і на цю дату у нього виникає право отримати від контрагента куплений актив і зобов'язання його оплатити;

- продати актив - і на цю дату в нього виникає зобов'язання передати контрагентові проданий актив і право одержати передбачену договором оплату.

Дата валютування - обумовлена договором дата, згідно з якою банк отримує право власності на куплену іноземну валюту і виконує своє зобов'язання щодо передання контрагентові проданої валюти.Дата розрахунку - дата фактичного проведення розрахунку, в результаті якого банк одержує або сплачує кошти.

За датою операції в бухгалтерському обліку виконуються записи за позабалансовими рахунками.

Проведення за балансовими рахунками здійснюється за датою валютування. Найчастіше дата розрахунку і дата валютування збігаються. Різниця між цими датами виникає у випадку передоплати або відстрочення платежу. Якщо дата розрахунку і дата валютування не збігаються, то для відображення в бухгалтерському обліку операцій з купівлі-продажу іноземної валюти від дати розрахунку до дати валютування або навпаки, від дати валютування до дати розрахунку, використовуються такі рахунки:

2800 „Дебіторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти,банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку";

2900 „Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку ";

3540 „Дебіторська заборгованість з придбання іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку";

3640 „Кредиторська заборгованість із придбання іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку "

.20 Облік операцій з банк металами

Банківські метали - один із фінансових монетарних інструментів, який є засобом накопичення, збереження грошових коштів, отримання прибутку. Бухгалтерський облік операцій із банківськими металами ведеться аналогічно до обліку операцій з іноземною єОперації зі зміни позиції банку щодо банківських металів підлягають відображенню за такими ж балансовими і позабалансовими рахунками, що й операції зі зміни валютної позиції в іноземній валюті. Банківські метали обліковують у подвійній оцінці: у вазі хімічно чистого металу (у тройських унціях) та його гривневому еквіваленті за офіційним курсом гривні до банківських металів, установленим Національним банком України. Переоцінка банківських металів у зв'язку зі зміною офіційного курсу НБУ здійснюється аналогічно до порядку переоцінки рахунків в іноземній валюті.

За операціями купівлі-продажу банківських металів, які супроводжуються їх фізичною поставкою, перерахунок маси хімічно чистого металу в тройські унції здійснюється окремо за кожним зливком банківського металу. Банківські метали обліковують на рахунках Розділу 11 "Банківські метали": 110 Банківські метали 1101 А Банківські метали в банку 1102 А Банківські метали у відділенні банку 1107 А Банківські метали в дорозіє Банківські метали, прийняті від клієнтів відповідно до їхньої заяви на продаж на міжбанківському валютному ринку України, або метали, куплені банком (до їх відсилання або передачі клієнтам), зберігають у сховищі цінностей та оприбутковують за балансовим рахунком 1101 "Банківські метали в банку".

Призначення рахунку: облік банківських металів, що перебувають у касі банку (філії).

За дебетом рахунку відображається вартість банківських металів, що надходять до каси банку (філії).За кредитом рахунку відображається вартість банківських металів, що вибувають із каси банку (філії).