
- •Предмет і метод бухгалтерського обліку
- •Вплив банківських операцій на баланс
- •Документування банківських операцій
- •Особливості Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційного банку
- •Компоненти та елементи фінансової звітності банків
- •Техніка і форми бухгалтерського обліку в банках
- •Зміст програми реформування бухгалтерського обліку в банках України
- •Порядок створення і реєстрації комерційного банку
- •Визначення власного капіталу, його структура та оцінка
- •Система рахунків для обліку капіталу банку
- •11. Облік операцій з формування статутного капіталу банку
- •Порядок формування акціонерного капіталу банку та внесення змін до його розміру
- •14.Організація касової роботи в банках
- •15.Облік касових операцій
- •17.О6лік операцій з інкасації грошового виторгу, перевезення готівки
- •19. Класифікація платіжних інструментів
- •20.Форми безготівкових розрахунків
- •21.Облік операцій при розрахунках платіжними дорученнями, вимогами дорученнями
- •22.Облік операцій при розрахунках чеками
- •23.Облік операцій при розрахунках акредитивами
- •24.Облік прямих міжбанківських кореспондентських відносин
- •25.Організація та облік міжбанківських розрахунків через систему електронних нбу
- •27.Характеристика рахунків для обліку зобов'язань
- •28 . Вимоги щодо розкриття інформації про зобов'язання у фінансовій звітності.
- •29 .Принципи обліку депозитних операцій банку
- •30.Порядок відкриття строкових та ощадних депозитних рахунків
- •32. Принципи обліку кредитних операцій
- •33. Характеристика рахунків для обліку кредитних операцій
- •34. Облік операцій з надання та погашення кредиту Облік забезпечення кредитних операцій
- •35. 0Блік погашення заборгованості за наданими кредитами
- •36.Критерії визнання заборгованості за наданим кредитом простроченою, сумнівною та безнадійною.
- •39.Принципи ведення банками рахунків клієнтів у іноземній валюті
- •42.Сутність і класифікація цінних паперів
- •43. Принципи оцінки та обліку цінних паперів у портфелях банку
- •44. Характеристика рахунків для обліку операцій з цінними паперами
- •45 .0Блік довгострокових вкладень банку в цінні папери
- •47. 0Блік боргових цінних паперів власної емісії
- •48. Визнання та оцінка основних засобів
- •49. О6лік руху основних засобів
- •50.Амортизація основних засобів
- •57.Інвентаризаиія нематеріальних активів
- •58. Облік нарахування заробітної плати та розрахунків із працівниками
- •59.Облік малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •60.Облік господарських матеріалів
- •62. Правила обліку доходів
- •63. Облік доходів банку
- •64. Об'єкти обліку в складі витрат банку
- •65. Облік витрат банку
- •68. Характеристика звітності комерційних банків
- •69. Компоненти квартальної та річної фінансової звітності.
- •70. Етапи підготовки до складання й безпосереднього складання фінансових звітів
- •71. Порядок подання та оприлюднення фінансової звітності банку
60.Облік господарських матеріалів
Необходимые для деятельности учреждений банка материалы (топливо, смазочные материалы, материалы для текущего ремонта помещений и инвентаря, запасные части к автомобилям, спецодежда, канцелярские принадлежности, инкассаторские сумки для сбора денежной выручки, упаковочный материал для денег) учитываются на счете третьего порядка № 340 « Хозяйственные материалы »(на соответствующих субсчетах - на складе, в подотчет, в дороге).
Строительные и другие материалы для капитальных вложений и капитального ремонта также учитываются на счете № 340. Аналитический учет материалов осуществляется в бухгалтерии на ЭВМ в оборотный сведения количественно-суммарного учета по группам: на складе. в подотчетных лиц. в ремонте или переработке. временные приспособления и оборудование на стройке. в пути.
На складе ведется сортовой количественный учет в карточках или в книге складского учета.
Приказом руководителя банка назначается материально ответственное лицо (заведующий состава, заведующий хозяйством, заместитель руководителя банка по хозяйственной деятельности и т.д. ), которая отвечает за сохранность материалов.
Материалы выдаются из состава по требованиям или накладными, которые выписываются в трех экземплярах, за подписями лиц, уполномоченных на это руководителем банка. Первый экземпляр с отметкой заведующего складом о выдаче и распиской о получении поступает в бухгалтерию, второй - остается у завскладом, а третий - выдается получателю. В бухгалтерии изданы материалы расцениваются, и стоимость их списывается по кредиту счета № 340 «Хозяйственные материалы» (соответствующий субсчет) и дебету соответствующего счета (за направлением использования материалов).
В учреждениях банка, где запасы хозяйственных материалов небольшие и передаются на хранение лицам, которые их используют, складской учет не ведется и требования на выдачу материалов не складываются. Вместо этого отпуск материалов ежемесячно учитывается оперативно по ведомости, на основе которой стоимость израсходованных материалов списывают в дебет счетов по направлениям их использования и кредит счета № 340 «Хозяйственные материалы» (с соответствующего субсчета).
Сохранение материалов периодически проверяется на складе и в других местах хранения, исходя из фактических их остатков и данных учета. Так, бухгалтер, осуществляющий контроль за учетом материалов на складе, ежеквартально сверяет их количественные остатки на складе по картонка с данными остатков по оборотной ведомости, состоящей и ведется в бухгалтерии банка. Фактические остатки некоторых наиболее дефицитных материалов проверяются ежеквартально.
Периодически или в случае смены материально ответственных лиц, при кражах, пожарах и обязательно состоянию на конец отчетного года на складе проводится инвентаризация материалов.
61 . Об'єкти обліку в складі доходів банку
Основное различие между финансовым учетом в банках и других объектах хозяйственной деятельности заключается в источнике доходов и структуре расходов. Состав доходов обусловлен финансовым природой банковского дела, которая и определяет объекты учета.
При классификации доходов банка выходят из общепринятых критериев:
- Доходы группируют по источникам получения и влиянию на финансовый результат.
- Расходы по элементам и характером затрат.
В составе доходов прежде всего выделяют группу доходов и расходов от выполнения банками своих функций в качестве посредников на финансовых рынках. В нормативных документах Национального банка Украины для обозначения таких доходов и расходов используется термин операционные доходы и расходы. Иначе говоря, это доходы и расходы. полученные банками от операций, на выполнение которых выданы лицензии Национальным банком Украины и которые предусмотрены законодательством по банковскому делу.
Упомянутые доходы подразделяются на следующие подгруппы:
- Процентные доходы и расходы.
- Комиссионные доходы и расходы.
- Результат от торговых операций банка.
- Прочие операционные доходы и расходы от предоставления банковских услуг.
К процентных доходов относятся проценты, полученные от размещения депозитов в других банках и небанковских финансовых институтах. от предоставления кредитов за государственными ценными бумагами и другими инвестициями.
К процентным расходам относятся проценты, выплаченные по депозитам, привлеченным кредитам, субординированному долга, облигациям, эмитированным банком.
Комиссионные доходы и расходы - это такие денежные средства, устанавливаемые фиксировано в виде тарифов за падание банковских услуг или рассчитываются пропорционально сумме актива или обязательств независимо от времени.
К комиссионных доходов и расходов относятся суммы денежных средств, полученных в выплачены банками за расчетно-кассовое обслуживание. за услуги кредитного характера, а именно: выдача и получение гарантий, поручительств, открытие кредитных линий, акцептные операции.
К торговых операций коммерческого банка относятся: операции по купле-продаже ценных бумаг, приобретенных на срок до одного календарного года с целью перепродажи. операции по купле-продаже иностранной валюты, которая является собственностью банка, а также торговые операции с другими финансовыми инструментами.
Другие операционных доходов и расходов относят: доходы от деятельности инкассаторской службы, проданных платежных средств, консультационных услуг, а также расходы на содержание службы инкассации, на аудит, расходы на служебные командировки и т.д.
Особое место в составе операционных расходов принадлежит административным расходам. Административные расходы - это расходы, связанные с обеспечением деятельности банковского учреждения. К ним относят: расходы на содержание персонала. на содержание основных средств и нематериальных активов. на обслуживание телекоммуникаций. амортизационные отчисления. эксплуатационные и хозяйственные расходы. затраты на маркетинг и рекламу, арендные платежи и некоторые другие.