7. Эк содержание ндс, плательщики, методика исчисления, ставки

По официальному определению НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализуемых товаров, работ, услуг (ТРУ) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

При этом под добавленной стоимостью понимаются в основном расходы на оплату труда и во внебюджетные фонды, прибыль предприятия, а для подакцизных товаров – и сумма акциза. Используемое для налогообложения понятие товаров, работ, услуг охватывает всевозможные их виды, включая недвижимое имущество, э/энергию и т/энергию, работы и услуги всех видов. НДС был введен в РФ с 1.01.92 г. для продукции, производимой на территории РФ, с 1.02.93 г. и на ввозимые импортные товары НДС заменил налог с оборота и налог с продаж. По сравнению с другими налогами НДС обладает рядом преимуществ как для государства, так и для плательщиков.

Для государства: обеспечивает регулярность поступления в бюджет и его автоматический рост в условиях инфляции.

НДС затрагивает интересы производителей, которые выступают как сборщики НДС с потребителей. Являясь косвенным налогом для потребителя, НДС существенно отражается на жизненном уровне

населения. В составе дохода бюджета НДС занимает значительный удельный вес, более 50%.

Плательщики НДС

Ими являются:

1. Организации, независимо от формы собственности и ведомственной принадлежности (вида деятельности) имеющие статус юридического лица по законодательству РФ, осуществляющие такую же деятельность, связанную с получением дохода.

2. Предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие такую же деятельность.

3. ИЧП, осуществляющие такую же деятельность.

4. Филиалы, отделения и другие обособленные подразделения, организации, находящиеся на территории РФ, самостоятельно реализующие ТРУ.

5. Международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность, связанную с получением дохода.

Объекты обложения и методика исчисления облагаемого оборота

1. Обороты реализации ТРУ.

2. Товары, ввозимые на территорию РФ.

При реализации товаров объектом налогообложения являются обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретенных на стороне. Для налогообложения товар – это продукция, предмет, изделие, в т.ч. производственно-технического назначения; здания, сооружения и др. недвижимость; э/энергия, т/энергия, газ, вода.

При реализации работ объектом налогообложения являются объемы выполненных СМР и др. работ.

При реализации услуг объектом налогообложения является выручка, получаемая от оказания услуг:

– пассажирского, грузового транспорта, в т.ч. транспортировка газа, нефти;

– по погрузке, выгрузке, перегрузке товаров и их хранению;

– по сдаче имущества в аренду в т.ч. лизинг;

– посреднических;

– связи;

– бытовых;

– ЖКХ;

– физкультуры и спорта;

– по выполнению заказов предприятиями торговли;

– рекламных;

– инновационных;

– по обработке данных и информационному обеспечению;

– др. платных услуг, кроме сдачи земли в аренду.

К облагаемым относятся также обороты:

– по реализации ТРУ для собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки обращения, а также своим работникам;

– по реализации ТРУ в обмен на др. ТРУ;

– по реализации безвозмездно или с частичной оплатой ТРУ др. организациям или физ. лицам, включая работников предприятия;

– по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обязательства, обеспечивавшегося залогом;

– штрафы, пени, неустойки, полученные по хоздоговорам;

– фин. помощь.

Методы исчисления налога

1. При выполнении ТРУ, изготовлении продукции НДС по соответствующей ставке облагается стоимость выполнения этих работ для заказчика, покупателя продукции:

а) материалы;

б) з/пл;

в) отчисления на соцстрах;

г) рентабельность;

д) акциз + НДС.

2. При реализации товаров оптом НДС, а также в розничной торговле и на предприятиях общественного питания исчисляется исходя из стоимости реализуемых товаров.

НДС, подлежащий перечислению в бюджет, во всех случаях определяется как разница между НДС, начисленным от реализации, и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за приобретенные (оприходованные) материальные ресурсы, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки производства и обращения. В облагаемый оборот включаются также любые полученные предприятиями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате ТРУ, в т.ч. суммы авансов по частичной оплате заказов.

· НДС облагаются авансовые платежи, получаемые российскими предприятиями от иностранных и российских лиц в счет предстоящего экспорта.

· После подтверждения реального экспорта НДС с авансов подлежит зачету, если авансы поступили в счет других льготируемых видов ТРУ, то НДС они не облагаются.

· ТРУ, реализуемые по договорам совместной деятельности, облагаются НДС на общих основаниях.

· Отрицательная разница по НДС при реализации продукции ниже себестоимости относится на чистую прибыль.

· При безвозмездной передаче товаров НДС уплачивает передающая сторона.

Ставки НДС

1. 10% – по перечню правительства РФ

2. 18% – по остальным товарам, включая подакцизные.

3. 0%