6. Профессиональная этика аудита

Этика – система норм нравственного поведения человека или какой-либо общественной или профессиональной группы.

Был разработан Кодекс этики аудитора с целью закрепления этических норм профессии.

В Кодексе обобщены этические нормы профессионального поведения аудитора, определены нравственные и моральные ценности, которые утверждает в своей среде аудиторское сообщество. Соблюдение общечеловеческих и профессиональных этических норм – непременная обязанность и высший долг каждого аудитора.

Нарушители проявляют неуважение ко всему аудиторскому сообществу.

Каждый аудитор, подвергающийся критике своих коллег по поводу нарушения этики, имеет право на объективное публичное расследование. При желании – конфиденциальное.

Этический кодекс содержит следующие требования:

1. Соблюдение общепринятых норм и принципов.

2. Самостоятельность, объективность суждения, непримиримость с несправедливостью.

Соблюдение общественных интересов, действие не только в интересах заказчика, но и общества. Защищая интересы клиента аудитор должен быть убежден в правоте и законности клиента.

3. Объективность аудитора.

Аудитору следует избегать взаимоотношений с лицами, которые могли бы повлиять на объективность его решения, и немедленно прекратить отношения.

4. Внимательность аудитора.

5. Независимость аудитора.

Аудитор обязан отказаться от оказания профессиональных услуг, если имеется обоснованные сомнения в их независимости, в частности, могут нанести ущерб независимости:

- Предстоящие или ведущиеся судебные дела с организацией клиентов.

- Финансовое участие аудитора в делах организации клиента.

- Финансовая или имущественная зависимость аудитора от клиентов.

- Косвенное финансовое участие (через родственников).

- Родственные или дружественные отношения.

- Чрезмерная гостеприимность клиента.

- Получение каких-либо товаров.

- Участие аудитора в управлении организацией.

- Прежняя работа аудитора в организации клиента.

6. Профессиональная компетентность аудитора.

Аудитор должен быть уверен в своей компетентности и должен воздерживаться от оказания услуг, выходящих за пределы его компетентности.

7. Конфиденциальная информация клиента.

8. Налоговые отношения.

Аудиторы не должны укрывать налоги и помогать их скрывать, не должен способствовать фальсификации.

9. Плата за профессиональные услуги.

Аудитор не должен получать деньги сверх установленных сумм. Оплата должна быть соответствующей уровню работы, аудитор не должен быть посредником в передаче третьим лицам за проценты.

10. Отношения между аудиторами.

Аудиторы должны относиться доброжелательно к коллегам. Вновь приглашенный аудитор (не по результатам конкурса) должен понять причину ушедшего, предыдущего аудитора, что не существует профессиональных причин для отказа.

11. Отношение сотрудников с аудиторской фирмой.

Сотрудники аудиторской организации должны относиться к фирме лояльно и способствовать её авторитету. Взаимоотношения должны строиться на ответственности. Аттестованный аудитор, часто меняющий места работы нарушает профессиональную этику. Аудитор покидая фирму должен передать фирме всю информацию.

12. Публичная информация и реклама.

Не должна вселять необоснованные ожидания в клиента. Не допускается сравнение с другими аудиторскими организациями.

13. Действия аудиторов не совместимые с профессиональной деятельностью.

Аудитор не должен заниматься деятельностью, если это нарушает его независимость и объективность.

14. Аудиторские услуги другим государствам.

Аудитор должен выполнять этические принципы обоих государств.