18. Единый налог на вменный доход

Переход на этот режим осуществляют те организации и предприятия, у которых имеются следующие виды деятельности:

1) Оказание бытовых услуг, ветуслуг, услуг по ремонту эксплуатаций, мойки, авто, техобслуживание, различную торговлю ( магазины, рынок через магазин с площадью торгового зала не более 150 кв. м.);

Общепит с площадью не более 150кв.метров зала обслуживания.

Перевозка грузов и пассажиров автотранспортом, при наличии транспортных единиц не более 20 штук.

Налоговая база является суммой вмененного дохода налогоплательщика. Для ее нахождения глава 26 установила следующие размеры базовой доходности на месяц.

Для розничной торговли 1200 рублей / 1 кв. метр, для оказания бытовых услуг 5000 рублей/ 1 работника и т.д.

Сумма вмененного дохода налогоплательщика за месяц = Базовая доходность на 1 цу. х Количество единиц деятельности ( 50 кв. метров) х Поправочные коэффициенты доходности.

К1 - коэффициент, учитывающий стоимость земли по кадастровой оценке.

К1 = ( 1000 + Коф) : ( 1000 + Ком)

Коф - кадастровая стоимость земли, рассчитывается по доходам государственного земельного кадастра по месту нахождения налогоплательщика.

Ком – максимальная кадастровая стоимость земли для данного вида предпринимательской деятельности.

1000 – стоимость прочих факторов, оказывающих влияние на величину базовой доходности приведенной на единицу площади.

К1 – еще не берется во внимание.

К2 – коэффициент, учитывающий режим деятельности налогоплательщика, место расположение налогоплательщика, вид торговли и проживание.

Его устанавливает субъект Федерации.

К3 – индекс инфляции 1,133. Его утверждает Правительство России.

Сумма налога начисляется по ставке 15%.

Казначейство распределяет налог по соответствующим удельным весам в федеральный, региональный и местный бюджет и фонды социального страхования и медицинского страхования.

Налогоплательщик перечисляет налоги в сумме = сумме начисленного налога - сумма страховых взносов в пенсионный фонд ( не более 50% от суммы начисленного налога) - израсходованные средства на уплату пособий по временной нетрудоспособности.

Единый налог заменяет уплату

- НДС;

- Налог на имущество;

- ЕСН;

- Налог на прибыль;

Срок уплаты не позднее 25 числа месяца следующего за налоговым периодам.

Налоговым периодам является квартал.

При наличии указанных раннее видов деятельности налог на вмененный доход является обязательным

17. Элементы налога

Субъекты налогообложения – юридические лица (организации, предприятия, иностранные предприятия ), физические лица ( предприниматели ) и лица без гражданства ( резиденты ).

Объекты налогообложения – операции, виды имущества, земельные участки, появление объектов дает основание исчислению и уплате налогов.

Налоговая база – стоимостная или физическая характеристика объекта налогообложения.

От налоговой базы идет исчисление налога в соответствии с действующей налоговой ставкой.

Налоговые ставки могут быть:

1.Регрессивные – ставки по страховым взносам, чем больше налоговая база, тем меньше ставка налога.

2.Прогрессивные – чем больше налоговая база, тем больше налоговая ставка.

3.Пропорциональные – не зависит от величины налоговой базы.

Ставка показывает размер налога, удержанный с единицы налоговой базы. Они могут быть выражены в твердой сумме и выражены в процентах ( адвалотные )

Налоговые льготы – уменьшают налоговую базу через предоставленные вычеты, снижает размер налога через установление более низких льготных налоговых ставок.

Налоговый период – окончательный период времени по итогам которого определяется фактическая сумма налога.

Отчетный период – период времени по истечении которого составляется налоговая отчетность и предоставляется в налоговые органы. По итогам отчетности определяется размер авансовых платежей.