2.2 Характеристика издержек обращения торгового предприятия

Задание 4

Рассмотреть состав и структуру расходов торгового предприятия за отчетный период (табл. 2.3). Нарисовать диаграмму структуры расходов предприятия за прошлый и отчетный годы. Сделать выводы об изменении структуры расходов, дать оценку произошедшим изменениям.

Таблица 2.3 - Анализ состава и структуры расходов торгового предприятия ООО “Омега” за отчетный период

Показатели	Прошлый год		Отчетный год			Отклонение (+;-) по		Темп изменения, %
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес , %	сумма, тыс. руб.		удельный вес, %
А	1	2	3	4	5		6	7
Расходы всего, в т.ч.	3907,92	100,0	4698,22	100,0	790,3		-	120,22
- издержки обращения	3652,40	93,46	4004,10	85,0	351,7		-8,46	109,63
- проценты к уплате	-	-	33,30	1,0	-		-	-
- прочие расходы	40,80	1,04	90,50	2,0	49,7		+0,96	221,81
- налог на прибыль и единый налог на вмененный доход	214,72	5,5	570,32	12,0	355,6		+6,5	265,61

Рисунок 3 – Динамика расходов торгового предприятия ООО “Омега” за отчетный период по показателям удельного веса, %

Исходя из рассчитанных показателей таблицы 2.3 и рисунка 3, структура расходов предприятия в отчетном году по сравнению с прошлым возрастает. Основной вес всех расходов приходится на издержки обращения и составляет 85%.

Сумма общих расходов предприятия возросла по сравнению с прошлым годом на 790,3 тыс.руб или 20,22%, в общем весе они составляют 100%.

Издержки обращения возросли на 351,7 тыс.руб или на 9,63%, но их доля от общей массы расходов снизилась на 8,46%. Основное влияние на снижение доли издержек оказали два фактора: увеличение прочих расходов и налога на прибыль и ЕНВД. Рассмотрим динамику каждого из них.

Проценты к уплате в прошлом году отсутствовали, в отчетном году составили 33,3 тыс.руб, что в общем весе составляет 1%.

Прочие расходы увеличились на 49,7 тыс.руб или на 121,81%, что негативно влияет на деятельность предприятия и в общем весе показали увеличение 2%.

Налог на прибыль и ЕНВД увеличился по сравнению с прошлым годом на 355,6 тыс.руб или на 165,61%. В общем весе произошло увеличение на 6,5%. Резкое увеличение налога является крайне негативным фактором, влияющим на деятельность предприятия.

Таким образом, увеличение расходов за анализируемый период оказывает негативное воздействие на деятельность торгового предприятия ООО «Омега». Снижение издержек обращения в общем весе расходов влияет на деятельность предприятия положительно, но при этом факторы, которые оказали влияние на снижение этой доли, принесут предприятию больший ущерб, так как стратегия развития фирмы может быть не подготовлена к резкому скачку налогов и увеличению прочих расходов больше 100%.

Таблица 2.4 - Анализ динамики показателей по труду и заработной плате торгового предприятия

Показатели	Ед. изм.	Фактически за прошлый год	Фактически за отчетный год			Отклонение (+;-) от прошлого года		Темпы изменения, %
			в действу­ющих ценах	индекс цен и заработной платы	в сопоста­вимых ценах	в действу­ющих ценах	в сопоста­вимых ценах	в действу­ющих ценах	в сопоста­вимых ценах
А	Б	1	2	3	4 (2/3)	5 (2-1)	6 (4-1)	7(2/1*100)	8(4/1*100)
1. ОРТ	тыс. руб.	23458	25785	1,08	23875	2327	417	109,9	101,78
2. Чистая прибыль	тыс. руб.	214,72	570,32	1,08	528,07	355,6	313,35	265,61	245,93
3. Среднесписочная численность работников	чел.	45	47	1,08	43,52	2	-1,48	104,44	96,71
3.1 В т.ч. работников ТОП	чел.	23	25	1,08	23,15	2	0,15	108,7	100,7
4. Производительность труда общая (1/3)	тыс. руб./чел.	521,29	548,62	1,08	507,98	27,33	-13,31	105,24	97,45
4.1 В т.ч. работников ТОП	тыс. руб./ чел.	1019,91	1031,4	1,08	955	11,49	-64,91	101,13	93,64
5. Трудоемкость общая (1/4стр)	чел. / тыс. руб.	0,0019	0,0018	1,08	0,0017	-0,0001	-0,0002	94,74	89,47
5.1 В т.ч. работников ТОП	чел. / тыс. руб.	0,00098	0,00097	1,08	0,0009	-0,00001	-0,00008	98,98	91,84
6. Коэффициент эффективности использования рабочей силы (стр2/стр3)	тыс. руб./ чел.	4,77	12,13	1,08	11,23	7,36	6,46	254,3	235,43
7. Фонд заработной платы
• сумма	тыс. руб.	2256,5	1466,9	1,15	1275,57	-789,6	-980,93	65,01	56,53
• в % к товарообороту (стр7*100/стр1)	%	9,61	5,7	1,15	4,96	-3,91	-4,65	-	-
8. Среднегодовая заработная плата одного работника (стр7/стр3)	тыс. руб./чел.	50,1	31,2	1,15	27,13	-18,9	-22,97	62,28	54,15
9. Коэффициент соотношения темпов прироста средней заработной платы и производительности труда (Тр стр8-100)/(Трстр4-100)		-	-	-	-	-	-	-0,12	-0,15

Задание 5

Осуществить анализ динамики издержек обращения торгового предприятия с их подразделением на условно-постоянные и условно-переменные (табл. 2.5). При делении издержек обращения на постоянные и переменные учесть, что в предприятии в отчетном периоде 50 % расходов на рекламу относилось на переменные затраты. Нарисовать диаграмму доли переменных и постоянных затрат в структуре издержек обращения за последние два года. Рассчитать сумму относительной экономии издержек обращения торгового предприятия за отчетный год.

Таблица 2.5 - Анализ издержек обращения ООО “Омега” в зависимости от изменения объема товарооборота в анализируемом периоде, тыс. руб.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение от прошлого года	Показатели отчетного года в % к прошлому году
А	1	2	3	4
1. Оборот розничной торговли	23458	25785	2327	109,9
2. Издержки обращения, сумма	3652,4	4004,1	351,7	109,63
3. в том числе: (6*1)/100 условно-переменные	1993,93	2320,65	326,72	116,39
4. условно-постоянные 7*1/100	1658,47	1683,45	24,98	101,51
5. Уровень издержек обращения в % к товарообороту (5/1)*100	15,57	15,53	-0,04	-
6. в том числе: -уровень условно-переменных затрат, %	8,5	9,0	0,5	-
7. -уровень условно-постоянных затрат, %	7,07	6,53	-0,54	-
8. Издержкоотдача (1ч/2)	6,42	6,44	0,02	100,31
9. Издержкоемкость	0,1558	0,1553	-0,005	99,68
10. Рентабельность текущих затрат, % (Ппр/2)*100	5,92	18,43	12,51	311,32

Построим диаграмму, чтобы показать доли переменных и постоянных затрат в структуре издержек обращения за последние два года

Рисунок 4 - Доли переменных и постоянных затрат в структуре издержек обращения за последние два года, %

Рассчитаем сумму относительной экономии (перерасхода) издержек обращения торгового предприятия за отчетный год по формуле:

= -10,31 тыс. руб.

Таким образом, доля условно-переменных и условно-постоянных затрат снижается по сравнению с прошлым годом.

В торговом предприятии ООО «Омега» в отчетном году по сравнению с прошлым годом достигнута относительная экономия издержек, которая равна 10,31 тыс. руб.

Данные факторы, влияющие на деятельность предприятия, оцениваются положительно.