Задача 49

Зупинення операцій з бюджетними коштами застосовується у разі виявлення факту порушення вимог бюджетного законодавства, передбаченого пунктом 2 частини першої статті 117 Бюджетного кодексу України, і полягає у зупиненні будь-яких операцій із здійснення платежів з рахунків розпорядників та/або одержувачів, крім випадків, визначених абзацами третім - п'ятим пункту 3 цього Порядку. При цьому складається протокол про порушення бюджетного законодавства.

На підставі зазначеного протоколу або акта ревізії уповноважений орган приймає протягом трьох робочих днів з дня його надходження розпорядження про зупинення операцій з бюджетними коштами.

Відповідно до ст. 120 БКУ Зупинення операцій з бюджетними коштами полягає у зупиненні будь-яких операцій із здійснення платежів з рахунку порушника бюджетного законодавства. Механізм зупинення операцій з бюджетними коштами визначається Кабінетом Міністрів України. Зупинення операцій з бюджетними коштами можливе на строк до 30 днів у межах поточного бюджетного періоду, якщо інше не передбачено законом. Отже, дії ДФІ є правомірними. Буде складено відповідне розпорядження.

Розпорядження

про зупинення операцій з бюджетними коштами

від ___ _________ 20__ р. N ___

На підставі _________________________________________________

(дата складення і номер документа,

__________________________________________________________________

в якому зафіксовано порушення вимог бюджетного законодавства)

встановлено ______________________________________________________

(зміст порушення вимог бюджетного законодавства,

__________________________________________________________________

дата і місце його вчинення, найменування розпорядника

та/або одержувача бюджетних коштів,

__________________________________________________________________

який його вчинив, ідентифікаційний код згідно з ЄДРПОУ

__________________________________________________________________

та місцезнаходження)

Відповідно до пункту 2 частини першої статті 117 Бюджетного

кодексу України __________________________________________________

(найменування органу, уповноваженого приймати

розпорядження про зупинення операцій)

зобов'язує зупинити операції з бюджетними коштами на рахунку

(рахунках) N _____________________________________________________

за _______________________________________________________________

(код програмної класифікації видатків та кредитування

__________________________________________________________________

бюджету, код тимчасової класифікації видатків та

кредитування місцевих бюджетів)

на строк до ___ ____________ 20__ р. включно.

Керівник (заступник керівника) __________ ________________

(підпис) (ініціали та

прізвище)

М.П.

------------------------- Лінія відрізу --------------------------

Корінець розпорядження

про зупинення операцій з бюджетними коштами

від ___ __________ 20__ р. N ___

__________________________________________________________________

(орган Державної казначейської служби, до якого

надійшло розпорядження,

__________________________________________________________________

номери рахунків, на яких зупинено операції)

Дата надходження розпорядження Дата виконання розпорядження

___ _________ 20__ р. ___ _________ 20__ р.

Керівник (заступник керівника) __________ ________________

(підпис) (ініціали та

прізвище)

М.П.

50. Згідно із повідомленням Державної фінансової інспекції у Львівській області початок ревізії господарюючого суб’єкта згідно з планом роботи запланований на 14.06.2011 р. на 20 робочих днів. Повідомлення було надіслано та отримано 03.06.2011 р. Контрольно-ревізійна група з’явилася на підприємстві із запізненням 20.06.2011 р. у зв’язку із недостатністю кадрів та великим обсягом завантаження контролерів-ревізорів. Відповідно, направлення на перевірку містило нову дату початку та закінчення ревізії, із врахуванням запізнення.

18.07.2011 р., у зв’язку із значним обсягом документальних та фактичних матеріалів, керівник контрольно-ревізійної групи звернувся до начальника ДФІ у Львівській області з клопотанням про продовження строків ревізії. Таке клопотання було задоволено, перевірка продовжена ще на 7 робочих дні.

25.07.2011 р. керівник контрольно-ревізійної групи передав керівникові суб’єкту господарювання для ознайомлення та підписання акт ревізії із зафіксованими порушеннями, з якими останній не погоджується та заперечив з огляду на запізнілу передачу акту для подальшого реагування (такий виключає можливість його належного ознайомлення з актом до закінчення ревізії) та відсутністю судового рішення щодо продовження строків контрольно-ревізійного заходу.

Вкажіть, які подальші законні дії має право та повинен вчинити суб’єкт господарювання для захисту своїх прав та законних інтересів ? Проаналізуйте ситуацію на предмет дотримання органами Державної фінансової інспекції України порядку проведення контрольно-ревізійних заходів ?

Підготуйте відповідний процесуальний документ від імені суб’єкта господарювання.

У К А З ПРЕЗИДЕНТА УКРАЇНИ Про Положення про Державну фінансову інспекцію України

6. Держфінінспекція України для виконання покладених на неї завдань має право в установленому порядку:

5) здійснювати державний фінансовий контроль шляхом проведення:

інспектування у формі планових та позапланових ревізій певного комплексу чи окремих питань фінансово-господарської діяльності підприємств, установ та організацій, визначених у підпункті 1 пункту 4 цього Положення;

З А К О Н У К Р А Ї Н И Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні

Тривалість планової виїзної ревізії не повинна перевищувати 30 робочих днів.

Подовження термінів проведення планової або позапланової виїзної ревізії можливе лише за рішенням суду на термін, що не перевищує 15 робочих днів для планової виїзної ревізії та 5 робочих днів для позапланової виїзної ревізії.

КАБІНЕТ МІНІСТРІВ УКРАЇНИ П О С Т А Н О В А від 20 квітня 2006 р. N 550 Про затвердження Порядку проведення інспектування Державною фінансовою інспекцією, її територіальними органами

13. У разі продовження строку планової або позапланової виїзної ревізії в межах визначеної Законом ( 2939-12 ) тривалості посадові особи контролюючого органу зобов'язані пред'явити керівнику об'єкта контролю чи його заступнику направлення з продовженим строком проведення ревізії.

Якщо строк планової виїзної ревізії чи строк позапланової виїзної ревізії, яка проводиться за рішенням суду, продовжений понад визначену Законом ( 2939-12 ) тривалість, посадові особи контролюючого органу зобов'язані пред'явити керівнику об'єкта контролю також копію відповідного рішення суду.

Контрольно ревізійна перевірка була продовжена на 7 робочих днів- таке продовження можливе лише за рішенням суду. Дії ДФІ є неправомірними.

З А К О Н У К Р А Ї Н И

Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні

Стаття 12. Обов'язки і відповідальність службових осіб органу державного фінансового контролю

Службові особи органів державного фінансового контролю зобов'язані суворо додержувати Конституції України ( 254к/96-ВР ), законів України, прав та інтересів громадян, підприємств, установ і організацій, що охороняються законом. За невиконання або неналежне виконання службовими особами органів державного фінансового контролю своїх обов'язків вони притягаються до дисциплінарної та кримінальної відповідальності відповідно до чинного законодавства.

Стаття 13. Розгляд скарг на дії посадових осіб органу державного фінансового контролю

Дії або бездіяльність посадових осіб органу державного фінансового контролю можуть бути оскаржені в судовому або адміністративному порядку.