
- •1. Теоретические основы учёта труда и личного состава
- •1.1.Нормативно-правовая база расчётов по оплате труда
- •1.2. Документальное оформление расчетов по оплате труда
- •1.3.Формы и виды системы оплаты труда
- •2.Расчетная часть
- •2.1.Синтетический и аналитический учёт расчётов с персоналом по оплате труда
- •2.2.Учет удержаний из заработной платы
- •2.3.Учёт страховых взносов
2.2.Учет удержаний из заработной платы
Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым договорам, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на три группы: обязательные удержания, удержания по инициативе организации, удержания по инициативе члена трудового коллектива. Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.
По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей, за брак; за товары, купленные в кредит и т.д.
Удержания по инициативе члена трудового коллектива: удержания профсоюзных взносов; удержания в пользу физических или юридических лиц на основании письменного заявления работника.
Таблица 1.Таблица учетных записей по расчетам с персоналом по удержаниям из заработной платы
№ п/п |
Содержание операции |
Документы |
Корреспондирующие счета |
||
Дебет |
Кредит |
||||
Расчет обязательных удержаний из начисленных сумм работников |
|||||
1 |
Удержания налога на доходы физических лиц |
Расчетная ведомость, налоговая карточка (форма 1-НДФЛ) |
70 |
68 |
|
2 |
Удержания по исполнительным листам |
Исполнительный лист или личное заявление ответчика об удержании суммы |
70 |
76 |
|
Расчет удержаний по инициативе администрации из начисленных сумм работников |
|||||
1 |
Удержание неиспользованных авансовых сумм |
Авансовый отчет, бухгалтерская справка |
70 |
71 |
|
2 |
Удержания за допущенный брак |
Акт о производственном браке, наряд на исправление брака, распоряжение о взыскании |
70 |
73 |
|
3 |
Удержания за причиненный материальный ущерб |
Договор о материальной ответственности, заявление работника о согласии удержания за ущерб, распоряжение о взыскании, выписка из решения суда |
70 |
73 |
|
4 |
Удержания за форменную одежду |
Карточка учета выдачи форменной одежды |
70 |
73 |
|
5 |
Удержания за товар, проданный в кредит |
Поручение-обязательство из магазина |
70 |
73 |
|
6 |
Удержание излишне выплаченной заработной платы |
Распоряжение об удержании |
70 |
73 |
|
7 |
Удержание займов и ссуд |
Договор займа, ссуды |
70 |
73 |
|
8 |
Удержание по договорам добровольного страхования |
Личное заявление застрахованного |
70 |
76 |
|
9 |
Удержание на благотворительные цели |
Личное заявление работника |
70 |
76 |
Таблица 2. Таблица налоговых вычитов
Сумма стандартного налогового вычета |
Лица, имеющие право на стандартный налоговый вычет |
3000 рублей за каждый месяц |
- получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; - принимавшие в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; - военнослужащие, граждане, уволенных с военной службы, а также военнообязанные, призванные на специальные сборы и привлеченные для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; - начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы; - военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы, а также военнообязанные, призванные на военные сборы и принимавшие участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту "Укрытие"; - участвовавшие в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года; - участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия - участвовавшие в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны; - участвовавшие в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года; - участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ; - инвалиды Великой Отечественной войны - инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы. |
В размере 500 рублей за каждый месяц |
- Герои Советского Союза и Герои РФ, лиц, награжденные орденом Славы трех степеней; - лица вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, - участники Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходившие службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывшие партизаны; - лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны; - инвалиды с детства, а также инвалидов I и II групп; - лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику; - младший и средний медицинский персонал, врачи и другие работники лечебных учреждений, получившие сверхнормативные дозы радиационного облучения на Чернобыльской АЭС и являющиеся источником ионизирующих излучений; - лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей; - рабочие и служащие, а также бывшие военнослужащие и уволившиеся со службы лица, Государственной противопожарной службы, заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС; - лица, эвакуированные (в том числе выехавшие добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшейся радиоактивному загрязнению; - родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родители и супруги государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; - граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждане, принимавшие участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории РФ. |
Налоговая база по НДФЛ уменьшается на величину стандартных налоговых вычетов: - вычет на детей [2]. Распространяется за каждый месяц налогового периода на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: |
|
с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно: |
|
1 000 рублей |
- на первого ребенка; |
1 000 рублей |
- на второго ребенка; |
3 000 рублей |
- на третьего и каждого последующего ребенка; |
3 000 рублей |
- на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;
|
с 1 января 2012 года: |
|
1 400 рублей |
- на первого ребенка; |
1 400 рублей |
- на второго ребенка; |
3 000 рублей |
- на третьего и каждого последующего ребенка; |
3 000 рублей |
- на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. |