- •Бухгалтерский учет и налогообложение в строительстве а.Ю.Дементьев предисловие
- •Основные термины и определения
- •Глава 1. Строительная деятельность. Капитальное
- •Строительство как часть экономической деятельности
- •Организаций. Субъекты строительной деятельности
- •И построение взаимоотношений между ними
- •1.1. Действующее законодательство в области строительства.
- •1.1.1. Требования законодательных актов по подготовке
- •1.1.2. Определение видов деятельности в соответствии
- •1.2. Капитальное строительство как составная часть
- •1.3. Технологическая структура капитальных вложений
- •1.4. Основы ценообразования в строительстве
- •1.5. Субъекты строительной деятельности и построение
- •Глава 2. Нормативные документы по бухгалтерскому учету в строительстве. Первичные учетные документы по капитальному строительству
- •2.1. Основные нормативные документы,
- •2.2. Первичные учетные документы
- •2.2.1. Форма n кс-2 "Акт о приемке выполненных работ"
- •2.2.6. Форма n кс-10 "Об оценке подлежащих сносу
- •2.2.7. Форма n кс-11 "Акт приемки законченного
- •2.2.8. Форма n кс-14 "Акт приемки законченного
- •2.2.9. Форма n кс-17 "Акт о приостановлении строительства"
- •2.2.10. Форма n кс-18 "Акт о приостановлении
- •2.2.11. Другие формы первичных учетных документов
- •Глава 3. Бухгалтерский и налоговый учет хозяйственных операций, осуществляемых при ведении капитального строительства. Общие положения
- •3.1. Определение перечня затрат, включаемых
- •3.2. Порядок ведения бухгалтерского учета затрат
- •3.3. Налоговый учет при осуществлении
- •3.3.1. Налоговый учет при осуществлении капитального
- •3.3.2. Налоговый учет при осуществлении капитального
- •Глава 4. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения у застройщиков
- •4.1. Особенности бухгалтерского и налогового учета
- •4.1.1. Строительство хозяйственным способом
- •4.1.2. Строительство подрядным способом без привлечения
- •4.1.3. Строительство с привлечением специализированного
- •4.2. Особенности бухгалтерского и налогового учета
- •4.2.1. Застройщик не выполняет строительно-монтажные работы
- •4.2.2. Застройщик полностью или частично выполняет смр
- •4.3. Особенности бухгалтерского и налогового учета
- •4.3.1. Учет доли города
- •4.3.2. Учет взносов на развитие инфраструктуры
- •4.3.3. Учет строительства сопутствующих объектов
- •4.3.4. Учет процентов за пользование кредитными
- •4.3.5. Учет затрат по содержанию объекта до его передачи
- •4.3.6. Учет временных титульных зданий и сооружений
- •4.4. Типовые бухгалтерские проводки по бухгалтерскому учету
- •Глава 5. Особенности бухгалтерского и налогового учета у специализированных заказчиков
- •5.1. При выполнении функций полного заказчика
- •5.2. При выполнении функций технического заказчика
- •5.3. Типовые бухгалтерские проводки по бухгалтерскому
- •Глава 6. Бухгалтерский учет и налогообложение подрядных строительных организаций
- •6.1. Договор строительного подряда
- •6.1.1. Общие положения
- •6.1.2. Объект строительства
- •6.1.3. Срок выполнения работ
- •6.1.4. Цена работы
- •6.1.5. Приемка работ заказчиком
- •6.1.6. Расчеты за выполненные работы
- •6.1.7. Генподрядчик и субподрядчик
- •6.1.8. Обеспечение строительства материалами
- •6.1.9. Услуги генподряда
- •6.2. Объекты бухгалтерского учета по договорам
- •6.3. Признание доходов по договорам строительного подряда
- •6.3.1. Общие условия признания дохода
- •6.3.2. Признание дохода по стоимости объекта или этапа
- •6.3.3. Признание дохода способом "по мере готовности"
- •6.4. Бухгалтерский учет расходов по договорам строительного
- •6.4.1. Общие положения
- •6.4.2. Группировка расходов
- •6.4.3. Организация учета расходов
- •6.4.4. Учет материалов
- •6.4.5. Учет временных сооружений
- •6.4.6. Учет расходов на оплату труда и отчислений
- •6.4.7. Учет расходов вспомогательных производств
- •6.4.8. Учет общепроизводственных расходов
- •6.4.9. Учет общехозяйственных расходов
- •6.4.10. Учет работ и услуг сторонних организаций
- •6.4.11. Учет резервов
- •6.4.12. Учет прочих расходов
- •6.4.13. Учет незавершенного строительного производства
- •6.5. Особенности налогового учета доходов и расходов
- •6.5.1. Налоговый учет
- •6.5.2. Порядок признания доходов по договорам строительного
- •6.5.3. Порядок признания расходов по договорам
- •6.6. Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную
- •6.6.1. Исчисление и уплата ндс с оборотов по реализации
- •6.6.2. Порядок применения налоговых вычетов
- •6.7. Типовые бухгалтерские проводки по бухгалтерскому учету
- •Глава 7. Бухгалтерский и налоговый учет инвесторов
- •7.1. Инвестирование строительства для собственного
- •7.1.1. Бухгалтерский учет
- •7.1.2. Налоговый учет
- •7.2. Инвестирование строительства для целей дальнейшей
- •7.3. Инвестирование строительства для целей уступки
- •7.4. Типовые бухгалтерские проводки по бухгалтерскому учету
- •Глава 8. Бухгалтерский и налоговый учет отдельных операций в строительстве
- •8.1. Учет операций, осуществляемых по договорам уступки
- •8.2. Типовые бухгалтерские проводки по операциям, связанным
- •8.3. Продажа объектов незавершенного строительства
- •8.4. Типовые бухгалтерские проводки по операциям, связанным
- •Глава 9. Автоматизация учета в строительстве
- •9.1. Цели и роль автоматизации учета для строительной
- •9.2. Задачи учета, подлежащие автоматизации
- •9.3. Порядок выполнения автоматизации
- •9.4. Программное обеспечение для учета в строительстве
- •9.5. Примеры автоматизации основных задач учета
9.2. Задачи учета, подлежащие автоматизации
В строительной деятельности есть несколько видов организаций (субъекты):
- застройщик;
- инвестор;
- заказчик;
- подрядчик.
Определение вышеперечисленных субъектов строительной деятельности дано в предыдущих главах. В российской действительности указанные выше роли несколько перемешались, и подчас одно и то же юридическое лицо совмещает в себе несколько функций. Иногда эти функции выполняет холдинг из нескольких юридических лиц.
Для определения задач учета мы будем описывать два основных вида организаций.
1. Заказчик строительства, совмещающий частично функции застройщика и инвестора.
2. Подрядчик строительства.
Часть задач учета являются общими, но некоторые отличаются в зависимости от вида организации.
Только заказчикам строительства присуще следующее.
1. Учет в разрезе Строек и Объектов строительства. Перевод Объектов строительства со счета 08 "Капитальные вложения" на 43 "Готовая продукция".
2. Долевое строительство. Учет финансирования привлеченных соинвесторов. Отчеты по расчетам. Долги по финансированию.
3. Учет объектов продажи. Отчеты по продажам квартир, машино-мест и прочих объектов. Ведение дополнительных характеристик объектов продаж.
4. Учет уступок прав требования.
5. Распределение части накладных расходов на увеличение стоимости Объекта строительства.
6. НДС. Распределение счета 19 в части приобретений на строительство в зависимости от характера использования Объектов строительства (инвестиционные площади; площади, передаваемые по уступке прав требования; площади, остающиеся в собственности заказчика) и от того, облагаются или не облагаются НДС. Передача затрат по строительству инвестору в процессе строительства - сводный счет-фактура. Отнесение разницы между поступившим финансированием и затратами на доходы.
7. Учет выручки от услуг заказчика для подрядчика.
Только подрядчикам строительства присуще следующее.
1. Учет выручки по строительству.
2. Учет операций со спецодеждой.
3. Наличие специализированных печатных форм и отчетов: материальный отчет прораба, КС-2, КС-3 и др.
4. Учет затрат по субподрядным работам.
Есть и общие задачи учета:
1. Формирование нормативно-справочной базы: статьи затрат, виды дохода, номенклатура продукции и материалов и т.д.
2. Расходы по основному виду деятельности, в том числе субподрядные работы.
3. Основные средства.
4. Материалы.
5. Расходы будущих периодов.
6. Учет денежных средств (наличные, безналичные, валюта).
7. Расчеты с контрагентами.
8. Расчеты с персоналом (оплата труда, подотчет).
9. Учет НДС.
10. Учет прочих доходов и расходов.
11. Составление регламентированной отчетности, в том числе деклараций по транспортному налогу, по налогу на имущество, налогу на прибыль.
12. Курсовые и суммовые разницы.
13. Кредиты и займы.
14. Налоговый учет.
Большинство из общих задач учета все же в большей степени относятся к подрядчикам строительства. Так, например, учет основных средств у подрядчика более сложный в связи с тем, что, как правило, у подрядчика больше основных средств.