- •Бухгалтерский учет и налогообложение в строительстве а.Ю.Дементьев предисловие
- •Основные термины и определения
- •Глава 1. Строительная деятельность. Капитальное
- •Строительство как часть экономической деятельности
- •Организаций. Субъекты строительной деятельности
- •И построение взаимоотношений между ними
- •1.1. Действующее законодательство в области строительства.
- •1.1.1. Требования законодательных актов по подготовке
- •1.1.2. Определение видов деятельности в соответствии
- •1.2. Капитальное строительство как составная часть
- •1.3. Технологическая структура капитальных вложений
- •1.4. Основы ценообразования в строительстве
- •1.5. Субъекты строительной деятельности и построение
- •Глава 2. Нормативные документы по бухгалтерскому учету в строительстве. Первичные учетные документы по капитальному строительству
- •2.1. Основные нормативные документы,
- •2.2. Первичные учетные документы
- •2.2.1. Форма n кс-2 "Акт о приемке выполненных работ"
- •2.2.6. Форма n кс-10 "Об оценке подлежащих сносу
- •2.2.7. Форма n кс-11 "Акт приемки законченного
- •2.2.8. Форма n кс-14 "Акт приемки законченного
- •2.2.9. Форма n кс-17 "Акт о приостановлении строительства"
- •2.2.10. Форма n кс-18 "Акт о приостановлении
- •2.2.11. Другие формы первичных учетных документов
- •Глава 3. Бухгалтерский и налоговый учет хозяйственных операций, осуществляемых при ведении капитального строительства. Общие положения
- •3.1. Определение перечня затрат, включаемых
- •3.2. Порядок ведения бухгалтерского учета затрат
- •3.3. Налоговый учет при осуществлении
- •3.3.1. Налоговый учет при осуществлении капитального
- •3.3.2. Налоговый учет при осуществлении капитального
- •Глава 4. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения у застройщиков
- •4.1. Особенности бухгалтерского и налогового учета
- •4.1.1. Строительство хозяйственным способом
- •4.1.2. Строительство подрядным способом без привлечения
- •4.1.3. Строительство с привлечением специализированного
- •4.2. Особенности бухгалтерского и налогового учета
- •4.2.1. Застройщик не выполняет строительно-монтажные работы
- •4.2.2. Застройщик полностью или частично выполняет смр
- •4.3. Особенности бухгалтерского и налогового учета
- •4.3.1. Учет доли города
- •4.3.2. Учет взносов на развитие инфраструктуры
- •4.3.3. Учет строительства сопутствующих объектов
- •4.3.4. Учет процентов за пользование кредитными
- •4.3.5. Учет затрат по содержанию объекта до его передачи
- •4.3.6. Учет временных титульных зданий и сооружений
- •4.4. Типовые бухгалтерские проводки по бухгалтерскому учету
- •Глава 5. Особенности бухгалтерского и налогового учета у специализированных заказчиков
- •5.1. При выполнении функций полного заказчика
- •5.2. При выполнении функций технического заказчика
- •5.3. Типовые бухгалтерские проводки по бухгалтерскому
- •Глава 6. Бухгалтерский учет и налогообложение подрядных строительных организаций
- •6.1. Договор строительного подряда
- •6.1.1. Общие положения
- •6.1.2. Объект строительства
- •6.1.3. Срок выполнения работ
- •6.1.4. Цена работы
- •6.1.5. Приемка работ заказчиком
- •6.1.6. Расчеты за выполненные работы
- •6.1.7. Генподрядчик и субподрядчик
- •6.1.8. Обеспечение строительства материалами
- •6.1.9. Услуги генподряда
- •6.2. Объекты бухгалтерского учета по договорам
- •6.3. Признание доходов по договорам строительного подряда
- •6.3.1. Общие условия признания дохода
- •6.3.2. Признание дохода по стоимости объекта или этапа
- •6.3.3. Признание дохода способом "по мере готовности"
- •6.4. Бухгалтерский учет расходов по договорам строительного
- •6.4.1. Общие положения
- •6.4.2. Группировка расходов
- •6.4.3. Организация учета расходов
- •6.4.4. Учет материалов
- •6.4.5. Учет временных сооружений
- •6.4.6. Учет расходов на оплату труда и отчислений
- •6.4.7. Учет расходов вспомогательных производств
- •6.4.8. Учет общепроизводственных расходов
- •6.4.9. Учет общехозяйственных расходов
- •6.4.10. Учет работ и услуг сторонних организаций
- •6.4.11. Учет резервов
- •6.4.12. Учет прочих расходов
- •6.4.13. Учет незавершенного строительного производства
- •6.5. Особенности налогового учета доходов и расходов
- •6.5.1. Налоговый учет
- •6.5.2. Порядок признания доходов по договорам строительного
- •6.5.3. Порядок признания расходов по договорам
- •6.6. Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную
- •6.6.1. Исчисление и уплата ндс с оборотов по реализации
- •6.6.2. Порядок применения налоговых вычетов
- •6.7. Типовые бухгалтерские проводки по бухгалтерскому учету
- •Глава 7. Бухгалтерский и налоговый учет инвесторов
- •7.1. Инвестирование строительства для собственного
- •7.1.1. Бухгалтерский учет
- •7.1.2. Налоговый учет
- •7.2. Инвестирование строительства для целей дальнейшей
- •7.3. Инвестирование строительства для целей уступки
- •7.4. Типовые бухгалтерские проводки по бухгалтерскому учету
- •Глава 8. Бухгалтерский и налоговый учет отдельных операций в строительстве
- •8.1. Учет операций, осуществляемых по договорам уступки
- •8.2. Типовые бухгалтерские проводки по операциям, связанным
- •8.3. Продажа объектов незавершенного строительства
- •8.4. Типовые бухгалтерские проводки по операциям, связанным
- •Глава 9. Автоматизация учета в строительстве
- •9.1. Цели и роль автоматизации учета для строительной
- •9.2. Задачи учета, подлежащие автоматизации
- •9.3. Порядок выполнения автоматизации
- •9.4. Программное обеспечение для учета в строительстве
- •9.5. Примеры автоматизации основных задач учета
5.2. При выполнении функций технического заказчика
В этом случае заказчик не ведет учет затрат по строительству, а оказывает застройщику услуги по осуществлению технического надзора за выполнением строительно-монтажных работ, выполняемых подрядными строительными организациями.
Бухгалтерский учет заказчика по расходам, связанным с собственным содержанием, ведется по дебету счета 20 или 26. Доход, в виде выручки от реализации услуг, признается в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 9/99.
При ведении налогового учета заказчик руководствуется гл. 25 НК РФ.
Вознаграждение технического заказчика облагается налогом на добавленную стоимость установленным порядком.
5.3. Типовые бухгалтерские проводки по бухгалтерскому
учету специализированных заказчиков
1. При ведении заказчиком учета затрат по строительству объекта для застройщика.
Дебет |
Кредит |
|
51 |
76 |
Получены средства от застройщика для финансирования строительства |
76 |
62 |
Выделено вознаграждение заказчика |
76/НДС |
68 |
Начислен НДС с авансов, полученных в счет вознаграждения заказчика |
08 |
60 |
Отражены затраты по строительству при выполнении работ подрядным способом |
19 |
60 |
Отражены суммы предъявленного подрядчиками НДС |
08 |
60 |
Приобретено оборудование, не требующее монтажа |
19 |
60 |
НДС, предъявленный поставщиком оборудования, не требующего монтажа |
07 |
60 |
Отражена стоимость приобретенного оборудования, требующего монтажа |
19 |
60 |
Отражена сумма НДС, предъявленного по приобретенному оборудованию |
08 |
07 |
Оборудование передано в монтаж |
08 |
60 |
Расходы на монтажные работы, выполненные подрядным способом |
19 |
60 |
Отражена сумма НДС, предъявленного подрядчиками по монтажу оборудования |
26 |
10, 60, 70, 71... |
Отражены расходы заказчика, связанные с оказанием услуг заказчика |
19 |
60 |
Отражен НДС, предъявленный поставщиками работ, услуг, потребленных в связи с оказанием услуг заказчика |
68 |
19 |
Налоговый вычет по НДС, предъявленному поставщиками работ, услуг, потребленных в связи с оказанием услуг заказчика |
68 |
76/НДС |
Возврат НДС, уплаченного с полученных авансов |
62 |
90/1 |
Отражена выручка от реализации услуг заказчика на основании акта об оказании услуг |
90/3 |
68 |
Отражена сумма НДС с реализации с выставлением застройщику счета-фактуры |
90/2 |
26 |
Списаны расходы по оказанию услуг заказчика |
76 |
08 |
Передана застройщику стоимость строительства |
76 |
19 |
Передан застройщику НДС по строительству, предъявленный поставщиками и подрядчиками, по сводному счету-фактуре |
76 |
90/1 |
Учтена как дополнительная выручка от реализации услуг положительная разница между средствами, полученными от застройщика, и фактическими затратами по строительству при наличии соответствующего условия в договоре |
90/3 |
68 |
Начислен НДС с дополнительной выручки |
2. При выполнении функций технического заказчика.
Дебет |
Кредит |
|
51 |
62 |
Получен аванс на выплату вознаграждения за выполнение функций технического заказчика |
76/НДС |
68 |
Начислен НДС с авансов, полученных в счет вознаграждения заказчика |
20 (26) |
10, 60, 70, 71... |
Отражены расходы заказчика, связанные с оказанием услуг |
19 |
60 |
Отражен НДС, предъявленный поставщиками работ, услуг, потребленных застройщиком в связи с оказанием дольщикам (инвесторам) услуг |
68 |
19 |
Налоговый вычет по НДС, предъявленному поставщиками работ, услуг, потребленных застройщиком в связи с оказанием дольщикам (инвесторам) услуг |
68 |
76/НДС |
Возврат НДС, уплаченного с полученных авансов |
62 |
90/1 |
Отражена выручка от реализации услуг застройщика |
90/3 |
68 |
Отражена сумма НДС с реализации |
90/2 |
20 (26) |
Списаны расходы по оказанию услуг дольщикам (инвесторам) |