- •Журнал регистрации хозяйственных операций за ноябрь
- •Журнал регистрации хозяйственных
- •Приложение 1 Бухгалтерский баланс
- •Приложение 3
- •Расчет себестоимости материалов, израсходованных на различные цели
- •Приложение 5 Ведомость распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов
- •Ведомость аналитического учета расчетов с поставщиками за отчетный период (по счету 60 «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками»)
- •Справка бухгалтерии Корректировка сумм начисленной амортизации основных средств для целей налогообложения
- •Расчет амортизации за декабрь
- •Приложение 8
Я зМИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ»
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА
ЛАБОРАТОРНЫЙ ПРАКТИКУМ
ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ
(СКВОЗНАЯ ЗАДАЧА ПО ФИНАНСОВОМУ И УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ УЧЕТУ)
для студентов заочной формы обучения специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
ИЗДАТЕЛЬСТВО
САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА
ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ
2012
Лабораторный практикум (сквозная задача по финансовому и управленческому учету) для студентов заочной формы обучения специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2012 – 52 с.
Составители: |
к.э.н., доц. В.Ф. Лещенко асс. Ю.А. Бильгаева асс. Е.М. Ранцева |
Рецензенты: |
к.э.н., доц. Т.М. Леонова генеральный директор ООО Торговый дом «Буревестник» А.В. Чупров |
Введение
Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету является одной из основных базовых дисциплин подготовки экономистов по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Целью лабораторного практикума по бухгалтерскому учету является углубленное изучение, систематизация, закрепление теоретических знаний, а также получение практических навыков по вопросам курса «Бухгалтерский финансовый учет» и смежных учебных дисциплин, например, «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», «Управленческий учет» и другие.
В результате изучения дисциплины студенты должны:
а) знать:
нормативно-правовую базу и научно-методическую литературу;
основные принципы и базовые правила ведения бухгалтерского учета активов, собственного капитала, обязательств организации, проведения оценки отдельных видов учетных объектов;
порядок оформления наличия и движения объектов бухгалтерского учета в первичных документах и учетных регистрах в соответствии с установленными требованиями;
порядок отражения хозяйственных операций в рамках бухгалтерского учета в хронологическом порядке и на счетах бухгалтерского учета;
методику ведения учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции;
порядок составления бухгалтерской финансовой отчетности.
б) уметь:
оформлять первичные документы;
заполнять учетные регистры;
составлять бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках;
оценивать затраты на производство, составлять нормативную калькуляцию себестоимости продукции, составлять ведомость сводного учета затрат на производство;
составлять калькуляцию фактической себестоимости единицы продукции.
В настоящих методических указаниях представлена сквозная задача, содержащая основные хозяйственные операции производственного предприятия за два месяца. По итогам деятельности предполагается составление годовой бухгалтерской финансовой отчетности. Данный способ организации работы позволяет раскрыть процесс регистрации бухгалтерских данных в первичных учетных документах и учетных регистрах, ведение синтетического и аналитического учета, порядок формирования и содержание бухгалтерской финансовой отчетности.
Лабораторный практикум
Записать в журнале регистрации и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за ноябрь и декабрь. Предварительно открыть необходимые синтетические и аналитические счета и субсчета.
Подсчитать обороты и конечные остатки на счетах синтетического учета, субсчетах и аналитических счетах за ноябрь и декабрь.
Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам, субсчетам и аналитическим счетам за ноябрь и декабрь. Итог журнала операций сверить с итогами синтетической и хронологической записей.
Следует обратить внимание, что некоторые хозяйственные операции не могут производиться в течение одного отчетного квартала, некоторые должны производиться ежемесячно. Хозяйственные операции, представленные в задаче, условны. Цель выполнения задачи – наиболее полно представить разнообразие хозяйственных операций, возможных в деятельности любой организации.
Организация зарегистрирована как юридическое лицо в форме общества с ограниченной ответственностью (ООО). ООО «Меркурий» имеет пятерых учредителей. Уставный капитал ООО 600 000 рублей. Он разделен на пять долей:
учредитель Иванов П.П. доля – 200 000 рублей, вносится безналичными денежными средствами;
учредитель Цветков Л.С. доля 130 000 рублей, вносится в кассу наличными денежными средствами;
учредитель Смирнов Р.О. доля 150 000 рублей – основные средства, в т.ч. здание главного офиса – 100 000 руб., токарный станок – 20 000 руб., конвейер – 30 000 руб.;
учредитель Петрова А.А. доля 20 000 – Уникальная технология защищенная патентом;
учредитель Красильников С.А. доля денежных средств в иностранной валюте – 4 000 долларов США (на дату государственной регистрации предприятия курс доллара составлял 25 рублей за 1 доллар США).
Отчетным периодом для составления бухгалтерской отчетности считается период с 01.11. по 31.12. (условно, для решения задачи).
Приказ по учетной политике составлен и утвержден 01.11.
Выписка из приказа по учетной политике ООО «Меркурий»
ООО «Меркурий» осуществляет производственную деятельность, которая является лицензируемой и выпускает два вида изделий – 0010 и 5007. В здании, принадлежащем ООО «Меркурий», расположены цех основного производства, склад готовой продукции и офисные помещения. Поэтому амортизация, начисляемая по зданию, относится в состав общехозяйственных расходов (ОХР).
ООО «Меркурий» имеет вспомогательное производство – котельную, которая должна производить пар для собственного внутреннего потребления.
В первый месяц работы ООО «Меркурий», когда осуществляются работы по освоению продукции, предназначенной к производству, принято решение продать часть пара, произведенного котельной, на сторону – организации «Досуг» по договорной цене согласованной между сторонами.
Учет материалов, поступающих в ООО «Меркурий» отражается в текущем учете по цене основного поставщика, которая является текущей учетной ценой, определяемой по каждому наименованию материалов. Для этих целей используется счет 10 «Материалы» субсчет «По учетным ценам». Транспортно-заготовительные расходы и отклонения в ценах учитываются по каждому номенклатурному номеру материалов обособленно на счете 10 «Материалы» субсчет «ТЗР и отклонения в ценах». Счета 15 «Заготовление материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» в организации не используются.
Учет материалов в соответствии с учетной политикой ведется по следующим группам: "Основные материалы", "Вспомогательные материалы", "Прочие материалы", "Хозяйственный инвентарь".
Учет затрат на производство продукции ведется на счете 20 «Основное производство» в разрезе аналитических счетов 20-0010 и 20-5007.
Распределение общехозяйственных и общепроизводственных расходов между видами продукции производится пропорционально общей сумме прямых затрат.
Готовая продукция в текущем учете отражается по плановой себестоимости, а в отчетности по фактической производственной себестоимости.
Административно-управленческие расходы организации в ноябре, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании месяца включаются в себестоимость проданного пара.
Расчет амортизации основных средств производится в соответствии с методами, предусмотренными ПБУ 6/01; в целях налогообложения корректируются в соответствии с требованиями Налогового Кодекса РФ. Разные методы начисления амортизации в задаче применяются для наилучшего понимания возможностей финансового и налогового учета.
Нематериальные активы организации используются на общехозяйственные цели. Амортизация по НМА начисляется линейным способом. Срок эксплуатации НМА определяется по ГК ч.IV.
Заработная плата начисляется с учетом доплат и других стимулирующих выплат, предусмотренных системой оплаты труда и зафиксированных в коллективном договоре, составленном в соответствии с Трудовым Кодексом РФ.
Налог на доходы физических лиц удерживается с дохода каждого работника с учетом всех видов начислений, включаемых в доход, а также с учетом применяемых стандартных вычетов, право на которые имеет каждый работник в соответствии с НК РФ и документами, представленными работниками, подтверждающими право на стандартный вычет.
Ежемесячно в организации производятся промежуточные выплаты заработной платы в виде аванса (20 числа текущего месяца). День выплаты заработной платы – 5 число следующего месяца.
Депонированная заработная плата сдается в банк на хранение.
Суточные за период командировки могут выплачиваться в соответствие с категорией работника в размерах утвержденных учетной политикой.
Средства труда стоимостью свыше 10 000 руб. относятся к основным средствам. Стоимостной критерий 10 000 руб. выбран с целью облегчения расчетов, приводимых в задании. Средства труда стоимостью до 10 000 рублей за единицу включаются в состав материалов (согласно учетной политики организации) в группу "Хозяйственный инвентарь".
Доходы признаются по мере отгрузки продукции и предъявление покупателю расчетных документов. Нумерация всех первичных документов, создаваемых на предприятии, производится в хронологическом порядке. Для этого все документы регистрируются в специальных журналах утвержденной формы. Например, журнал регистрации приходных кассовых документов, расходных кассовых документов, утвержденных авансовых отчетов и т.д.
Все дополнительные расчеты и обобщение информации производится по ходу решения задачи в Приложениях, формы которых прилагаются, либо должны быть самостоятельно подготовлены в соответствии с формами документов, утвержденными Госкомстатом в специальных альбомах.
Для облегчения аналитического учета расчетов с контрагентами счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» не используется. Расчеты за все материальные ценности и услуги отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» согласно ученой политике предприятия.
Журнал регистрации хозяйственных операций за ноябрь
№ п/п |
Первичный документ и краткое содержание хозяйственной операции |
Сумма |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
В соответствии с учредительными документами и свидетельством о регистрации ООО "Меркурий" в бухгалтерском учете отражается формирование уставного капитала с учетом обязательств каждого из учредителей. |
600 000 |
75 |
80 |
2 |
Приходный кассовый ордер № __ от 03.11. Учредителем Цветковым Л.С. внесена часть вклада в уставный капитал в кассу |
100 000 |
50 |
75(1) |
3 |
Расходный кассовый ордер №__ от 3.11 Выданы Иванову А.К. в подотчет наличные деньги на хоз. расходы |
50 000 |
71 (Иванов) |
50 |
4 |
Авансовый отчет №__ от 4.11 Иванова А.К. об израсходовании подотчетных сумм: |
|
А) 76
Б) 60 10
В) 60 10
Г) 50.3
|
А) 71
Б) 71 60
В) 71 60
Г) 71
|
а) оплачено банку за открытие расчетного и валютного счетов |
30 000 |
|||
б) оплачено фирме «Графика» за изготовленную печать (печать оприходована на склад прих.ордер склада №__ от 4.11) |
2 000 |
|||
в) оплачено магазину № 15 за приобретенные бухгалтерские бланки 80 пачек по 100 руб. (прих.ордер склада №__ от 4.11) |
8 000 |
|||
г) оплачено почтовому отделению за приобретенные почтовые марки (оприходованы в кассу) |
5 000 |
|||
Итого по авансовому отчету №___ |
45000 |
|||
5 |
Накладные на отпуск материалов со склада от 5.11 №___№___ |
|
А)26
Б) 26
Для бланков строгой отчетности- забалансовый счет |
А) 10
Б) 10 |
а) передана со склада в канцелярию печать |
2 000 |
|||
б) переданы со склада в бухгалтерию бланки 50 пачек по 100 руб. |
5000 |
|||
6 |
Авансовый отчет №__ от 5.11 Иванова А.К. |
|
А) 76 26
Б) 10
В)10
|
А) 71 76
Б)71
В)71 |
из подотчетных сумм произведены следующие расходы, подтвержденные документами: |
|
|||
а) Квитанция нотариальной конторы за совершение нотариальных действий по оформлению банковских карточек |
1000 |
|||
б) Чек магазина «Хоз. товары», Приходный ордер склада №__ от 5.11. |
|
|||
замки дверные 5 шт. по 500 руб. |
2500? |
|||
в) Чек магазина "Строитель" Приходный ордер склада №__ от 5.11. |
|
|||
Слесарные инструменты- Молотки 10 шт. по 150 руб. |
1500? |
|||
Итого по авансовому отчету |
5000? |
|||
7 |
Накладная №__ от 5.11 (должно быть название документа требование-накладная) Отпущено со склада на общехозяйственные цели: - замки 3 шт.по 500 руб. - молотки 4 шт. по 150 руб. |
1500?
600? |
26 |
10 |
8 |
Выписка с расчетного счета в банке за 6.11. Платежное поручение № 176 от 6.11. Учредителем Ивановым П.П. перечислены денежные средства в уставный капитал организации |
200 000 |
51 |
75 |
9 |
Выписка с валютного счета в банке за 6.11. Платежное поручение № 177 от 6.11. Красильниковым С.А. перечислен валютные денежные средства по вкладу в уставный капитал (курс доллара 30 руб. за один доллар США по курсу ЦБ РФ на 6.11) а) б) |
4000 $ |
А)52
Б)75 |
Б)75
Б)83 |
10 |
В соответствии с учредительным договором получены: |
|
08 |
75 |
от учредителя Смирнова Р.О. в качестве вклада в уставный капитал основные средства: |
|
|||
- здание главного офиса |
100 000 |
|||
- станок токарный |
20 000 |
|||
- конвейер |
30 000 |
|||
от учредителя Петровой А.А. в качестве вклада в уставный капитал: уникальная технология защищенная патентом |
20 000 |
|||
11 |
Выписка с расчетного счета в банке за 7.11. Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит от банка «Нева» на приобретение объекта основных средств (прокатного стана) |
300 000 |
51 |
66 |
12 |
Счет поставщика ООО Темп № 167, приходный ордер склада № __ от 7.11 |
|
10 19 |
60 60 |
Поступили от основного поставщика ООО «Темп» основные материалы (номенклатурный номер 10300; 5000 кг по 20 руб.) |
|
|||
- стоимость материалов по текущей цене |
100 000 |
|||
- НДС |
18000 |
|||
ИТОГО |
118000 |
|||
13 |
Акцептован счет № 23 от 08.11 транспортной организации «Путь» за доставку и разгрузку материалов (номенклатурный номер 10300) |
|
10 19 |
60 60 |
- стоимость доставки |
3000 |
|||
- НДС |
540 |
|||
ИТОГО |
3540 |
|||
14 |
Расходный кассовый ордер №__ от 10.11. Выданы из кассы под отчет Иванову А.К. на хозяйственные расходы денежные средства |
3 000 |
71 |
50 |
15 |
Авансовый отчет № __ от 10.11 Иванова А.К. |
|
10/уч. Цены |
71 |
Из подотчетных сумм приобретены материальные ценности, оприходованные на склад: |
|
|||
- Приходный ордер склада №__ от10.11 |
|
|||
Материалы для очистки воды (наименование № 25500; 20 кг по 50 руб.) |
1000 |
|||
- Приходный ордер склада №__ от 10.11 |
|
|||
Хозяйственный инвентарь: ведра 2 шт. по 600 руб. за ед. |
1200 |
|||
ИТОГО |
2200 |
|||
16 |
Произведен окончательный расчет с Ивановым А.К. по выданным подотчетным суммам. Первичные документы и сумму определить самостоятельно: Авансовый отчет, приходный кассовый ордер.
|
800 |
50 |
71 |
17 |
Акцептован счет строительной организации «Строитель» № 36 от 10.11. |
|
26 19
08 19
|
60 60
60 60 |
За косметический ремонт здания главного офиса |
|
|||
- стоимость ремонта |
20 000 |
|||
- НДС |
3600 |
|||
ИТОГО за ремонт здания главного офиса |
23600 |
|||
За работы по модернизации конвейера |
|
|||
- стоимость работ |
10 000 |
|||
- НДС |
1800 |
|||
ИТОГО за работы по модернизации конвейера |
11800 |
|||
ИТОГО по счету |
35400 |
|||
18 |
Договор дарения. Накладная на передачу объекта Получено безвозмездно от организации «Сириус» здание котельной |
50 000 |
75
08 |
98
75 |
19 |
Счет Городского Бюро Регистрации № 2345 от 11.11. |
|
08 |
75 |
Принят к оплате счет ГБР за регистрацию прав на недвижимость: |
|
|||
- здания главного офиса |
2 000 |
|||
- здания котельной |
2 000 |
|||
ИТОГО |
4 000 |
|||
20 |
Счета транспортной организации «Звезда» № 456 от 09.11 |
|
08 19
08 19 |
60 60
60 60 |
Акцептованы счета: |
|
|||
За доставку токарного станка |
|
|||
- стоимость доставки |
4 000 |
|||
- НДС |
720 |
|||
ИТОГО |
4720 |
|||
За доставку конвейера |
|
|||
-стоимость доставки |
8 000 |
|||
- НДС |
1440 |
|||
ИТОГО |
9440 |
|||
21 |
Введены в эксплуатацию основные средства по первоначальной стоимости: |
|
01 |
08 |
а) здание главного офиса (акт приемки-передачи ОС-1 № __ от 10.11) |
102 000 |
|||
б) конвейер (акт приемки-передачи ОС-1 №__ от 10.11) |
48 000 |
|||
в) токарный станок (акт приемки-передачи ОС-1 № __ от 10.11) |
24000 |
|||
22 |
Счет посреднической организации «Справка» № 651 от 10.11 |
|
10/ТЗР 19 |
60 60 |
Акцептован счет организации «Справка» за посреднические услуги, связанные с приобретением материалов (номенклатурный номер 10300) у организации «Радуга» |
|
|||
- стоимость услуг |
2 000 |
|||
- НДС 18% |
360 |
|||
ИТОГО |
2360 |
|||
23 |
Счет ремонтной организации «Комплекс» № 345 от 08.11 |
|
08 19 |
60 60 |
Акцептован счет за модернизацию котельной |
|
|||
- стоимость работ по модернизации |
15 000 |
|||
- НДС |
2700 |
|||
ИТОГО |
17700 |
|||
24 |
Акт ОС-1 № __ от 11.11 Принято в краткосрочную аренду здание склада |
40 000 |
001 |
-______- |
25 |
Счет поставщика «Радуга» № 294. Приходный ордер склада № __ от 11.11, справка бухгалтерии |
|
10/уч.ц.
10/13 19 |
60
60 60 |
Поступили от поставщика основные материалы (номенклатурный номер 10300) 1000 кг по 25 руб. |
|
|||
а) оприходовано на склад по текущей учетной цене |
20 000? |
|||
б) определяются и отражаются на счетах бухгалтерского учета отклонения цены поставщика от текущей учетной цены |
5 000? |
|||
в) НДС 18% |
4 500? |
|||
ИТОГО по счету |
29 500? |
|||
26 |
Справка бухгалтерии. Начислен налог на прибыль со стоимости безвозмездно полученного здания котельной |
10 000 |
99 |
68 |
27 |
Акт ОС-1 №__ от 14.11 Введено в эксплуатацию здание котельной по первоначальной стоимости |
67 000 |
01 |
08 |
28 |
Счет поставщика ООО "Интерсервис", Накладная № 172, приходный ордер склада № __ от 16.11 |
|
10/уч.ц. 19 |
60 60 |
Поступили от основного поставщика ООО «Интерсервис» основные материалы (номенклатурный номер 20800; 5000 кг. по 10 руб.): |
|
|||
- стоимость материалов |
50 000 |
|||
- НДС |
9 000 |
|||
ИТОГО |
59 000 |
|||
29 |
Счет поставщика «Светоч» № 861 от 14.11 |
|
10/Уч.ц.
60
19 10/ТЗР 19 |
60
10/ТЗР
60 60 60 |
Поступил от организации «Светоч» основной материал (номенклатурный номер 10300) 2000 кг по 18 руб. |
|
|||
а) итого по счету, включая доставку, с учетом НДС 18% |
Не нужен |
|||
б) Приходный ордер склада № __ от 14.11 |
|
|||
Оприходованы на склад материалы по текущей учетной цене |
40 000 |
|||
в) Справка бухгалтерии |
|
|||
Определены и отражены в бухгалтерском учете отклонения цены поставщика от текущей учетной цены |
4 000 |
|||
г) Справка бухгалтерии |
|
|||
- определена и отражена в бухгалтерском учете сумма НДС по приобретенным материалам |
6 480 |
|||
- стоимость доставки |
1 000 |
|||
- НДС по доставке 18% |
180 |
|||
30 |
Акцептован счет № 67 от 14.11 организации «Информа» за информационные услуги по приобретению материала (номенклатурный номер 20800): |
|
10 /ТЗР 19 |
60 60 |
- стоимость услуги |
16 000 |
|||
- НДС |
2 880 |
|||
ИТОГО |
18 880 |
|||
31 |
Выписка с расчетного счета в банке за 20 11. Приходный кассовый ордер № __ от 20.11. |
|
51
50 |
66
51 |
а) Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка «Карповка» на пополнение оборотных средств |
200 000 |
|||
б) Оприходованы в кассу денежные средства для выплаты аванса за ноябрь (п.3 данных для расчетов) |
55 200 |
|||
32 |
Расходный кассовый ордер № __ от 20.11. Платежная ведомость за ноябрь. Выдан из кассы аванс работникам (см. пояснения по выдаче аванса в приложении) |
42 800 |
70 |
50 |
33 |
Платежная ведомость за ноябрь. Депонирована сумма неполученного аванса |
12 400 |
70 |
76 |
34 |
Выписка с расчетного счета в банке за 21.11. Платежные поручения №№ ________ |
|
60 60 60 76 60 60 60 60 60 60 |
51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 |
Оплачены счета: |
|
|||
- ООО «Темп» |
118 000 |
|||
- организации «Путь» |
3540 |
|||
- организации «Строитель» |
35400 |
|||
- ГБР |
4000 |
|||
- организации «Звезда» |
14160 |
|||
- организации «Комплекс» |
17700 |
|||
- организации «Радуга» |
29500 |
|||
- организации «Справка» |
23600 |
|||
- организации «Интерсервис» |
59000 |
|||
- организации «Информа» |
18880 |
|||
35 |
Акцептован предъявленный к оплате счет № 253 от 23.11 поставщика «Парус» за оборудование для монтажа прокатного стана). Оборудование оприходовано на склад. Приходный ордер склада №__ от 23.11 |
|
07 19 |
60 60
|
- стоимость оборудования |
50 000 |
|||
- НДС |
9000 |
|||
ИТОГО |
59000 |
|||
36 |
Акцептован счет № 54 от 22.11 транспортной организации «Мир» за доставку и разгрузку оборудования для прокатного стана |
|
07 19 |
60 60 |
- стоимость услуги |
4 000 |
|||
- НДС |
720 |
|||
ИТОГО |
4720 |
|||
37 |
Акт передачи оборудования в монтаж Передано со склада в монтаж все оборудование для прокатного стана по фактической стоимости приобретения |
54000 |
08 |
07 |
38 |
Расходный кассовый ордер №____ от 23.11. Объявление на взнос наличными № 1 от 23.11. Сдана в банк сумма депонированного аванса |
12400 |
51 |
50 |
39 |
Выписка с расчетного счета в банке за 24.11. Приходный кассовый ордер №__ от 24.11. Получены с расчетного счета денежные средства на выдачу (беспроцентного) займа работнику |
10 000 |
50 |
51 |
40 |
Расходный кассовый ордер № ___от 24.11. Выдан займ Котову С.В. |
10 000 |
73 |
50 |
41 |
Требование-накладная № __ от 25.11 Отпущены со склада материалы (номенклатурный номер 25500) в котельную для очистки воды (8 кг. по 50 руб.) |
400 |
23 |
10/уч.цен |
42 |
Акцептован счет № 67 от 28 11 поставщика «Момент» за вентиляторы (10 штук по цене 6 000 рублей за единицу) Приходный ордер склада №__ от 28.11: стоимость вентиляторов |
60000 |
10/уч.цен 19 |
60 60 |
- НДС |
10800 |
|||
ИТОГО |
70800 |
|||
43 |
Накладная-требование №__ от 28.11 на отпуск материальных ценностей со склада - отпущены со склада вентиляторы в административные отделы 5 шт. по 6 000 руб. |
30000 |
26 |
10/уч.цен |
44 |
Счет №456 от 30.11 Петроэнергосбыта за ноябрь |
|
26 23
08 19 |
60 |
Акцептован счет за потребленную электроэнергию (10000квт* 1руб.) |
|
|||
- главным офисом (1000 квт) |
1000 |
|||
- котельной (7500 квт) |
7500 |
|||
- при проведении работ по монтажу прокатного стана (1500 квт) |
1500 |
|||
- НДС |
1800 |
|||
ИТОГО |
11800 |
|||
45 |
Приходный кассовый ордер № от 30.11 Возвращен займ Котовым С.В. |
10 000 |
50 |
73 |
46 |
Справка бухгалтерии |
|
08
91/2 |
66
66 |
Начислены проценты банку «Нева» за краткосрочный кредит, полученный на приобретение прокатного стана |
5 000 |
|||
Начислены проценты банку «Карповка» за краткосрочный кредит на пополнение оборотных средств |
3 500 |
|||
47 |
Справка бухгалтерии Начислена арендная плата организации «Факт» за аренду здания склада за ноябрь: |
|
26 19
|
60 60 |
- стоимость аренды |
4 000 |
|||
- НДС |
720 |
|||
ИТОГО |
4720 |
|||
48 |
Счет № 1234 от 30.11 «Водоканала» за ноябрь Акцептован счет за потребленную воду Стоимость воды, потребленной: |
|
26 23 19 |
60 60 60 |
- офисом |
2 000 |
|||
- котельной |
3 000 |
|||
ИТОГО |
5000 |
|||
- НДС |
900 |
|||
ВСЕГО |
5900 |
|||
49 |
Документы по учету рабочего времени и выработки. Начислена заработная плата за ноябрь |
|
08 26 23 |
70 |
- работникам за монтаж прокатного стана |
25000 |
|||
- работникам администрации |
111000 |
|||
- работникам котельной |
27000 |
|||
Расчетно-платежную ведомость составить самостоятельно по утвержденной форме |
|
|||
ИТОГО |
163000 |
|||
50 |
Акт о дарении. Накладная № от 30.11 на отпуск материальных ценностей Подарен вентилятор завхозу Иванову А.К. в связи с днем рождения |
6000 |
91/2 |
10/уч.цен. |
51 |
Расчет бухгалтерии Начислены взносы в органы социального страхования и обеспечения по действующим тарифам (страховые взносы в фонд обязательного страхования от несчастных случаев на производстве - 1% условно). Расчет произвести в таблице из приложения 8. Произведенные отчисления отнесены: |
|
|
|
- на затраты по монтажу прокатного стана |
? |
|||
- на общехозяйственные расходы |
? |
|||
- на затраты по обслуживанию котельной. |
? |
|||
ИТОГО по дебету |
? |
|||
Отражена задолженность: |
|
|||
- фонду социального страхования |
? |
|||
- пенсионному фонду (с учетом требований действующего законодательства): |
? |
|||
- |
? |
|||
- |
? |
|||
- |
? |
|||
- |
? |
|||
- |
? |
|||
- |
? |
|||
- федеральному фонду обязательного медицинского страхования |
? |
|||
- фонду обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний |
? |
|||
ИТОГО по кредиту |
? |
|||
52 |
Расчет бухгалтерии Удержан налог на доходы физических лиц за ноябрь (составить расчет НДФЛ в таблице в приложении 3) |
19253 |
70 |
68 |
53 |
Справка бухгалтерии. Распределяются по назначению услуги котельной (произведено 40 000 м3 пара) за ноябрь |
|
26
08
91 |
23 |
По фактической производственной себестоимости потреблено пара: |
|
|||
- главным офисом (8000 м3) |
9254 |
|||
- при работах по монтажу прокатного стана (2000 м3) |
2313 |
|||
Отпущено на сторону пара (30 000 м3) |
34703 |
|||
ИТОГО |
? |
|||
54 |
Счет художественно-декоративной мастерской Акцептован счет за изготовление профиля товарного знака ООО "Меркурий" для установки на фасаде здания |
|
|
|
- Стоимость изготовления |
20 000 |
|||
- НДС 18% |
? |
|||
ИТОГО |
? |
|||
55 |
Справка бухгалтерии. Списываются общехозяйственные расходы за ноябрь на себестоимость пара отпущенного на сторону в общей сумме |
? |
|
|
56 |
Предъявлен счет № 1 от 30.11 потребителю пара организации «Досуг» |
|
|
|
- стоимость потребленного пара по договорной цене |
300 000 |
|||
- НДС |
? |
|||
ИТОГО |
? |
|||
57 |
Выписка с расчетного счета в банке за 30.11. Платежные поручения № _____. Перечислено с расчетного счета |
|
|
|
- поставщику «Парус» |
? |
|||
- банку «Нева» проценты за кредит |
? |
|||
- банку «Карповка» проценты за кредит |
? |
|||
- арендодателю - организации «Факт» арендная плата за ноябрь |
? |
|||
- художественно-декоративной мастерской |
? |
|||
- аванс поставщику «Орбита» |
42 000 |
|||
Приходный кассовый ордер №__ от 30.11. Получено наличными на командировочные расходы |
40 000 |
|||
Зачислено на расчетный счет |
|
|||
- от организации «Досуг» за потребленный пар |
? |
|||
- аванс от покупателя «Аврора» |
59 000 |
|||
- зачислено от неизвестного контрагента |
5 000 |
|||
58 |
Справка бухгалтерии |
|
|
|
- определена задолженность бюджету по НДС полученному при продаже пара |
? |
|||
- определена сумма НДС с аванса от организации «Аврора» |
? |
|||
- предъявляется к зачету в бюджет сумма НДС по |
|
|||
а) оприходованным материальным ценностям |
? |
|||
б) введенным в эксплуатацию основным средствам |
? |
|||
в) услугам производственного характера |
? |
|||
59 |
Справка бухгалтерии Определяется финансовый результат от деятельности организации за ноябрь. |
? |
|
|
60 |
Расходный кассовый ордер №__ от 30.11 Выдано в подотчет на хозяйственные расходы кассиру Сидорчуку |
22 000 |
|
|
61 |
Авансовый отчет №__ от 30.11 Сидорчука |
|
|
|
а) Оплачено организации "Роспатент" за регистрацию товарного знака ООО "Меркурий" (подтверждающие документы предоставлены) |
16 000 |
|||
б) Приобретена лицензия на основной вид деятельности сроком действия 1 год с 1 декабря текущего года |
6 000 |
|||
62 |
Расходный кассовый ордер № 5 от 30 11. Выдано в подотчет на командировочные расходы директору Савину А.П. |
12000 |
|
|
63 |
Акты ввода в эксплуатацию НМА от 30.11 |
|
|
|
а) введена в эксплуатацию технология защищенная патентом по первоначальной стоимости |
? |
|||
б) введен в эксплуатацию зарегистрированный товарный знак ООО "Меркурий" по первоначальной стоимости |
? |
|||
ЗАДАНИЯ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ И НЕОБХОДИМЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТОВ
Составить первичные документы и учетные регистры:
1. Приходный ордер ф. № М-4
2. Карточку учета материалов ф. № М-17
3. Счет
4. Расходный кассовый ордер
5. Авансовый отчет
6. Приходный кассовый
7. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов
8. Лист кассовой книги
9. Акт приемки-передачи ф. № ОС-
10. Карточка учета объекта ОС
11. Опись основных средств
12. Платежная ведомость на аванс за ноябрь.
13. Расчетно-платежная ведомость за ноябрь
14. Расчет социальных взносов за ноябрь
15. Расчет НДФЛ за ноябрь
16. Ведомость аналитического учета расчетов с поставщиками за ноябрь
17. Ведомость аналитического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами за ноябрь
18. Оборотную ведомость за ноябрь
19. Примерная форма хронологического регистра для заполнения при регистрации первоначальных документов:
Журнал регистрации….
№ |
Дата |
Сумма |
* |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
В графе 4 в зависимости от назначения регистрационного журнала указывать ФИО получателей или плательщиков денежных средств, ФИО подотчетных лиц, наименование материальных ценностей.
Данные для расчетов:
1. Списочный состав работников ООО «Меркурий» за ноябрь.
№ п/п |
Должность |
Ф.И.О. работника |
Должностной оклад |
Совокупный доход на 1 ноября |
Наличие иждивенцев |
Дополнительная информация |
1 |
Директор |
Савин А.П. (1962 г.р.) |
30 000 |
100 000 |
Двое детей 7-ми и 9-ти лет |
Доход получен в сентябре 50 000 руб. и в октябре 50 000руб. Удержан НДФЛ 13 000руб. |
2 |
Главный бухгалтер |
Зотова К.И. (1974 г.р.) |
20 000 |
- |
Ребенок 4-х лет |
До 1 ноября не работала (дохода за отчетный период нет) |
3 |
Главный инженер |
Котов С.В. (1970 г.р.) |
20 000 |
7 000 |
Трое детей 3-х; 5-ти и 12-ти лет |
Доход получен в октябре. Стандартный вычет составил 2200руб. Удержан НДФЛ 624 руб. |
4 |
Кассир |
Сидорчук Н.А. (1971 г.р.) |
15000 |
9 000 |
Ребенок 15 лет |
Доход по 1000руб в месяц с февраля по октябрь. Имеет инвалидность П группы стандартный вычет составил 9900руб. Удержан НДФЛ -. |
5 |
Завхоз |
Иванов А.К. (1986 г.р.)
|
16 000 |
3 000 |
_ |
Доход получен в октябре. Стандартный вычет составил 400руб. Удержан НДФЛ 338руб. |
6 |
Охранник |
Колесников И.П. (1960 г.р.) |
10 000 |
_ |
_ |
Участник ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС. |
Персонал работников котельной
№ п/п |
Должность |
Ф.И.О. |
Должностной оклад |
Совокупный доход на 1 ноября |
Наличие иждивенцев |
Дополнительная информация |
1 |
Старший мастер |
Суриков В.К. (1981 г.р.) |
15 000 |
_ |
_ |
Справка о доходах не представлена |
2 |
Оператор котельной |
Афанасенко К.Ф. (1987 г.р.) |
12 000 |
_ |
_ |
Справка о доходах не представлена |
Все сотрудники состоят в штате ООО «Меркурий» и имеют здесь основное место работы.
2. Кроме штатных работников в ООО «Меркурий» приняты на работу в ноябре два человека по договору подряда для монтажа прокатного стана.
Петухов И.К. (1980 г.р.) – на сумму 20 000 рублей
Комов И.А. (1985 г.р.) – на сумму 5 000 рублей
Имеется акт о выполнении работ за ноябрь в полном соответствии с заключенным договором.
3. 20 ноября работникам ООО «Меркурий» был выписан и выдан аванс за ноябрь в размере 40% от оклада. Работающим по договору подряда аванс не выписывался.
В течение 3-х рабочих дней Суриков В.К. и Иванов А.К. аванс не получили. Неполученные суммы депонированы.
Составить платежную ведомость по утвержденной форме на выдачу аванса работникам за ноябрь.
В ноябре в ООО «Меркурий» работало 10 человек. Все сотрудники отработали ноябрь полностью. Начисление заработной платы и вознаграждения по договорам подряда за ноябрь произвести в расчетно-платежной ведомости.