12 Платники та ставки пдв

ПДВ – непрямий податок на споживання, який вилучає до бюджету частину доданої вартості, створюється на всіх стадіях виробництва та обігу. Він включається у вигляді надбавки до ціни товарів, послуг і повністю сплачується кінцевим споживачем товарів, послуг.

Платниками податку є: 1) будь-яка особа, що провадить господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку;

2) будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку;

3) будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України відповідно до Митного кодексу України;

4) особа, що веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення юридичної особи;

5) особа - управитель майна, яка веде окремий податковий облік з податку на додану вартість щодо господарських операцій, пов'язаних з використанням майна, що отримане в управління за договорами управління майном.

6) особа, що проводить операції з постачання конфіскованого майна, знахідок, скарбів, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання, та майна, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власність держави;

7) особа, що уповноважена вносити податок з об'єктів оподаткування, що виникають внаслідок поставки послуг підприємствами залізничного транспорту з їх основної діяльності, що перебувають у підпорядкуванні платника податку в порядку встановленому Кабінетом Міністрів України.

Ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах: а) 20 відсотків (з 1 січня 2014 року — 17 відсотків); б) 0 відсотків.

Ставка 20% застосовується до: постачання товарів, послуг місце надання яких знаходиться на митній території України; ввезення товарів/супутніх послуг у митному режимі імпорту (реімпорту); спеціальному режимі оподаткування діяльності у сфері сільського і лісового гос-ва та рибальства. Нульова ставка полягає у звільненні платника ПДВ від нарахування податкових зобов’язань з ПДВ зі збереженням права платника на відшкодування под. кредиту.

13. Об’єкт оподаткування пдв, операції, що не є об’єктом оподаткування

Об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з:

   постачання товарів та послуг на митній території України;

   ввезення товарів, надання супутніх послуг в митному режимі імпорту або реімпорту;

   вивезення товарів (супутніх послуг) у митному режимі експорту або реекспорту;

   постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

Крім операцій, що є об’єктом оподаткування, в українському законодавстві визначено також операцій, що не є об’єктом оподаткування.

Якщо платник ПДВ здійснює операцію, що не є об’єктом оподаткування, то податкові зобов’язання при постачанні не нараховуються, але немає й права на податковий кредит за цими операціями.

Зверніть увагу, за вищезазначеними податковими наслідками, операції, що не є об’єктом, оподаткування тотожні та операцій, звільнених від оподаткування.

Операції, що не є об’єктом оподаткування ПДВ, можна поділити на шість груп:

1 група. Операції з цінними паперами та борговими зобов’язаннями

1) випуск, розміщення та продаж цінних паперів, розрахункових та платіжних документів, пластикових (розрахункових) карток; обмін цінних паперів на інші цінні папери; комісійні (брокерські, дилерські) послуги з торгівлі та/або управління цінними паперами; розрахунково-клірингова, реєстраторська та депозитарна діяльність на ринку цінних паперів; торгівля за кошти або цінні папери борговими зобов’язаннями, крім інкасації боргових вимог і факторингових операцій, по яких об’єктом боргу є валютні цінності та цінні папери.

2 група. Банківські послуги:

інкасація; розрахунково-касове обслуговування; залучення, розміщення та повернення коштів за договорами позики, депозиту, вкладу (у тому числі пенсійного); управління коштами та цінними паперами (корпоративними правами та деривативами); доручення, надання, управління і переуступка фінансових кредитів, кредитних гарантій і банківських поручительств; управління фондами банківського управління, фондами операцій з нерухомістю, фондами фінансування будівництва.

3 група. Операції у сфері грошового обігу:

обіг валютних цінностей, банківських металів, банкнот та монет НБУ, за винятком тих, що використовуються для нумізматичних цілей; випуск, обіг та погашення лотерейних білетів державних грошових лотерей.

4 група. Інші операції фінансового характеру:

страхування та перестрахування; надання послуг із загальнообов’язк держ соц. страх (у т.ч. пенсійного страх); передача майна у схов, лізинг (крім передачі у фінансовий лізинг), в заставу та повернення його власнику, нарахування та сплата процентів у межах договору фінансового лізингу; виплата дивідендів, роялті у грошовій формі або у формі цінних паперів, що здійснюються емітентом.

5 група. Інші операції нефінансового характеру:

виплата у грошовій формі заробітної плати, а також пенсій, стипендій, субсидій, дотацій (крім тих, що надаються у майновій формі); реорганізація юридичних осіб; постачання позашкільним навчальним закладом вихованцям, учням і слухачам платних послуг у сфері позашкільної освіти; оплата третейського збору та відшкодування інших витрат, пов’язаних з вирішенням спору третейським судом.

6 група. Операції зовнішньоекономічного характеру:

надання послуг з агентування і фрахтування морського торговельного флоту судновими агентами на користь нерезидентів; вивезення товарів за межі митного кордону України у митному режимі тимчасового вивезення; постачання товарів (супутніх послуг) на митну територію України у митному режимі відмови на користь держави.